Решение № 2А-106/2018 2А-106/2018~М-91/2018 М-91/2018 от 14 ноября 2018 г. по делу № 2А-106/2018

Дело № 2а-106/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 ноября 2018 года село Липин Бор

Вашкинский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Е.Л.,

при секретаре Лучиной И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Вологодской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в размере 802 473 рублей 00 копеек, пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 3 296 рублей 83 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 рублей 80 копеек, штраф за совершение налогового правонарушения в размере 1000 рублей 00 копеек, в обоснование ссылаясь на неисполнение ФИО1 требований налогового законодательства, несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год и неуплату налога по упрощенной системе налогообложения, что повлекло начисление пени на недоимку, а также на неуплату штрафа за совершение налогового правонарушения.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению исковые требования поддержал в полном объеме, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно; налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в течение 2017 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, представленной ФИО1 в налоговый орган 03 июля 2018 года, сумма полученных доходов за 2017 год нарастающим итогом составила 13 374 554 рубля, сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года составила 802 365 рублей; сумма исчисленного налога за налоговый период – 802 473 рубля (л.д. 20-22).

Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации подтверждена личной подписью административного ответчика.

В установленный законом срок задекларированный налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом налоговым органом были начислены пени за период с 01 июля 2018 года по 17 июля 2018 года в размере 3 296 рублей 83 копеек и в адрес налогоплательщика направлено требование №... по состоянию на 17 июля 2018 года с указанием срока для добровольной уплаты до 06 августа 2018 года.

Сведений об уплате ФИО1 налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в размере 802 473 рублей и пени в размере 3 296 рублей 83 копеек материалы дела не содержат.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с пунктами 2 - 4 приведенной статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

02 мая 2017 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 года, размер которого исчислен в размере 771 рубля (л.д.23-27).

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2016 года ФИО1 не уплачен; на образовавшуюся недоимку налоговым органом начислены пени за период с 26 августа 2017 года по 06 сентября 2017 года в размере 2 рублей 80 копеек; в адрес налогоплательщика направлены требования №... по состоянию на 04 сентября 2017 года с указанием срока для добровольной уплаты до 22 сентября 2017 года, №... по состоянию на 06 сентября 2017 года с указанием срока для добровольной уплаты до 26 сентября 2017 года.

Уплата налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 771 рубля ФИО1 произведена 30 октября 2017 года; сведений об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 года в размере 2 рублей 80 копеек материалы дела не содержат.

Кроме того, в нарушение пункта 5 статьи 174 НК РФ индивидуальным предпринимателем ФИО1 несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, что послужило основанием для проведения камеральной проверки, по результатам которой 14 июля 2017 года налоговым органом вынесено решение №... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в нарушении требований пункта 5 статьи 174 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Согласно материалам дела штраф в размере 1000 рублей ФИО1 на настоящий момент не уплачен.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет пени по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год и расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, представленные административным истцом, судом проверены и являются правильными.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, либо в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании суммы задолженности может быть подано в суд общей юрисдикции как по взысканию недоимки, так и по взысканию задолженности по уплате пени.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, кроме прочего выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Судом установлено, что административное исковое заявление налогового органа с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности перед бюджетом в виде обязательных платежей и санкций поступило в суд 14 сентября 2018 года - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая данные обстоятельства, принимая во внимание то, что обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год и пени по нему, по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, по оплате штрафа за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком ФИО1 не выполнена, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований и наличии законных оснований для их удовлетворения в полном объеме и полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в виде обязательных платежей и санкций в размере 806 772 рублей 63 копеек, из которых задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 802 473 рублей 00 копеек; пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 3 296 рублей 83 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 рублей 80 копеек; штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 рублей 00 копеек.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ при подаче административного искового заявления Межрайонная инспекция ФНС № 5 по Вологодской области освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера подлежащей взысканию задолженности 806 772 рублей 63 копейки размер государственной пошлины составляет 11 267 рублей 73 копеек, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в виде обязательных платежей и санкций в размере 806 772 (восьмисот шести тысяч семисот семидесяти двух) рублей 63 копеек, из которых:

- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 802 473 рублей 00 копеек (реквизиты: получатель УФК по Вологодской области (Межрайонная МФНС России № 5 по Вологодской области) ИНН <***> счет № 40101810700000010002 в Отделении Вологда г.Вологда, БИК 041909001 КБК 18210501011011000110 ОКТМО 19612420),

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с 01.07.2018 по 17.07.2018, в размере 3 296 рублей 83 копеек (реквизиты: получатель УФК по Вологодской области (Межрайонная МФНС России № 5 по Вологодской области) ИНН <***> счет № 40101810700000010002 в Отделении Вологда г.Вологда, БИК 041909001 КБК 18210501011012100110 ОКТМО 19612420),

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 года за период с 26.08.2017 по 06.09.2017 в размере 2 рублей 80 копеек (реквизиты: получатель УФК по Вологодской области (Межрайонная МФНС России № 5 по Вологодской области) ИНН <***> счет № 40101810700000010002 в Отделении Вологда г.Вологда, БИК 041909001 КБК 18210102020012100110 ОКТМО 19612420),

- штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 рублей 00 копеек (реквизиты: получатель УФК по Вологодской области (Межрайонная МФНС России № 5 по Вологодской области) ИНН <***> счет № 40101810700000010002 в Отделении Вологда г.Вологда, БИК 041909001 КБК 18210301000013000110 ОКТМО 19612420),

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 11 267 рублей 73 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Вашкинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Л.Власова

Решение в окончательной форме изготовлено 19 ноября 2018 года.

Судья Е.Л.Власова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>