Решение № 2А-3004/2025 2А-3004/2025~М-2288/2025 М-2288/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-3004/2025

Административное дело № 2а-3004/2025

24RS0028-01-2025-003854-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 15 октября 2025 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезов Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с вышеуказанным заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 12.004,17 руб.

В иске указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, так как ему на праве собственности принадлежат земельные участки, а также иные объекты недвижимости. ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем истец начислил на сумму недоимки пени. 06.06.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налогам, пени, который отменен 23.06.2025 года в связи с подачей возражений административным ответчиком. До настоящего времени ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность не погасил. Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимку в общей сумме 12.004,17 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4.311 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 883,08 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 982,34 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.052,80 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.106,42 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2022 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.165,18 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 449,64 руб., налог на землю с физических лиц за 2023 г. в сумме 1.284 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 302,63 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 333,16 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 133,92 руб.

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю своего представителя не направила, извещена надлежащим образом, в иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО1, его законный представитель ФИО2 в судебном заседании не присутствовали, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что следует из отчетов об отслеживании почтовых отправлений, причины неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Согласно ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учёт.

Из п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В п. 1 ст. 393 указано, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 НК РФ.

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу п. 7 ст. 403 НК РФ, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Исходя из п. 2 ст. 405 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На территории муниципального образования город Красноярск налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 г. № 5-32.

В п. 3.1 названного Решения (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

Вид объекта

Ставка налога (%)

1) жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты:

- стоимостью до 10 000 000 рублей (включительно);

0.1

- стоимостью свыше 10 000 000 рублей;

0.2

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, при расчёте налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, должны применять коэффициенты, равные 0.2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ (в рассматриваемых правоотношениях первый налоговый период – 2019 г.).

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, устанавливающий порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым вносам с 2023 г.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности – п. 3 ст. 11.3 НК РФ.

Таким образом, с 01.01.2023 г. изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличение соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3. НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 ПК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В соответствии с указанной статьей, задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого липа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований, направленных 31.12.2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 чт. 48, п. 1 с. 69 НК РФ, п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требование направляют всем налогоплательщикам – юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховом взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Как следует из искового заявления и материалов дела, ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес>, зарегистрированный по месту жительства в <адрес>) является физическим лицом, гражданином РФ, плательщиком налогов и числится на учёте в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

При этом, законным представителем ФИО1 значится ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <адрес> края, регистрации по месту жительства не имеет.

В 2023 г. ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежала <адрес> (инвентаризационная стоимость 1.818.361 руб.), помещение № <адрес> (инвентаризационная стоимость 1.045.709 руб.) и земельный участок с кадастровым номером № расположенный в пгт. <адрес> (кадастровая стоимость 1.421.540 руб.).

Установив наличие в собственности ФИО1 названного имущества, налоговая инспекция исчислила налоги за 2023 г., в том числе:

налог на имущество физических лиц в сумме 1.818 руб. за <адрес> (1.818.361 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения);

налог на имущество физических лиц в сумме 2.493 руб. за помещение № <адрес> (1.045.709 руб. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0.50 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 1.1 (коэффициент к налоговому периоду);

земельный налог в сумме 1.284 руб. за участок, расположенный в пгт. <адрес> (1.421.540 руб. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев) * 1.1 (коэффициент к налоговому периоду).

Исчислив налоги за 2023 г., истец подготовил налоговое уведомление № 179936621 от 08.08.2024 г., в котором указал ответчику на необходимость уплаты налоговых сборов в срок – не позднее 02.12.2024 г.

Названное налоговое уведомление направлено налоговой инспекцией ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 заказным письмом с уведомлением о вручении, о чем представлен соответствующий реестр почтовых отправлений с отметкой АО «Почта России» о приеме почтовой корреспонденции.

Однако, в установленный срок ответчик налоги не уплатил, в связи с чем налоговый орган начислил ответчику пени.

23.07.2023 г. налоговая инспекция сформировала требование № 90304, в котором предписала ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 уплатить задолженность в срок до 16.11.2023 г.

Указанное требование направлено истцом заказным письмом с уведомлением о вручении, о чем представлен соответствующий реестр почтовых отправлений с отметкой АО «Почта России» о приеме почтовой корреспонденции.

Вместе с тем, ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 требование проигнорировал, задолженность не уплатил, а доказательства обратного в ходе судебного разбирательства не предоставил.

При этом, из совокупного толкования ст.ст. 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Кроме того, на начисленные ранее налоги (земельный налог, налог на имущество), налоговым органом сформированы требования № 19637 от 17.02.2020 г., 28967 от 16.06.2021 г., 68559 от 15.12.2021 г. об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Так, налоговым органом представлены сведения о возбуждении исполнительных производств, в рамках которых с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 взыскивается задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 г.г. (ИП № от 01.07.2022 г. по делу № 2а-384/51/2022), по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. (ИП № от 22.04.2024 г. по делу № 2а-123/51/2024).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченных налогов за 2018-2022 годы начислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило: 883,08 руб. – пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г.; 982,34 руб. – пени за неуплату налога на имущество за 2019 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г.; 1.052,80 руб. – пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г.; 1.106,42 руб. – пени за неуплату налога на имущество за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г.; 1.165,18 руб. – пени за неуплату налога на имущество за 2022 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г.; 302,63 руб. – пени за неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г.

Доказательства уплаты задолженности ответчиком в ходе судебного разбирательства не предоставлено, в связи с чем его задолженность в настоящее время составляет 12.004,17 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4.311 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 883,08 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 982,34 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.052,80 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.106,42 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2022 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.165,18 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 449,64 руб., налог на землю с физических лиц за 2023 г. в сумме 1.284 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 302,63 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 333,16 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 133,92 руб.

Произведённые налоговой инспекцией расчёты налоговых сборов суд признаёт правильными, поскольку они выполнены математически верно, в соответствии с требованиями налогового законодательства, исходя из верно определённой налоговой базы, с учётом доли в праве собственности, периода нахождения имущества в собственности налогоплательщика, с правильным применением установленных правовыми актами представительных органов муниципальных образований налоговых ставок.

Выбранный истцом способ направления требования (заказной корреспонденцией) отвечает положениям п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому является надлежащим.

В настоящее время за ответчиком числится задолженность по налогам, состоящая из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4.311 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 883,08 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 982,34 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.052,80 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.106,42 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2022 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.165,18 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 449,64 руб., недоимки по налогу на землю с физических лиц за 2023 г. в сумме 1.284 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 302,63 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 333,16 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 133,92 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Задолженность требованию № 90304 от 23.07.2023 г. превысила 10.000 руб.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.06.2025 г. судебным приказом мирового судьи с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по налогам, пени, однако, 23.06.2025 г. судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Налоговая инспекция могла обратиться с исковым заявлением в суд не позднее 23.12.2025 г. (6 месяцев с даты отмены судебного приказа).

Представитель истца передал исковое заявление в приёмную суда 04.09.2025 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки обращения с требованием о взыскании задолженности, а возможность принудительного взыскания долга не утрачена.

Поскольку ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность не уплатил, с него в пользу налоговой инспекции следует взыскать налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4.311 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 883,08 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 982,34 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.052,80 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.106,42 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2022 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.165,18 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 449,64 руб., налог на землю с физических лиц за 2023 г. в сумме 1.284 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 302,63 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 333,16 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 133,92 руб.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ указано, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а ответчик нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с последнего в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей (абз. 1 подп. 1 п. 1ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в лице законного представителя ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4.311 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 883,08 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 982,34 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.052,80 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.106,42 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2022 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 1.165,18 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 449,64 руб., налог на землю с физических лиц за 2023 г. в сумме 1.284 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 302,63 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 24.01.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 333,16 руб., пени за неуплату земельного налога за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в сумме 133,92 руб., а всего 12.004,17 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Красноярск, ИНН <***>) в лице законного представителя ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4.000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ремезов Д.А.