Решение № 2А-2720/2025 2А-2720/2025~М-1133/2025 М-1133/2025 от 1 июля 2025 г. по делу № 2А-2720/2025

Дело № 2а-2720/2025

УИД 32RS0027-01-2025-002629-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 г. г. Брянск

Советский районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Петрачковой И.В.,

при секретаре Стёпиной Ю.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 05.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 71 388,28 руб. По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 820,64 руб., в том числе: пени – 10 820,64 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по пене в размере 10 820,64 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить, указала, что налоговая задолженность ко дню судебного заседания не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что требование № 644 об уплате налогов по состоянию на 16.05.2023 на сумму, превышающую 10 000 рублей, имеет срок исполнения – до 20 июня 2023 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 22.08.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности в размере 10 820,64 руб. Определением мирового судьи от 14.10.2024 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 8.04.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Давая оценку факту обращения с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами 6 месячного срока со дня истечения срока требования об оплате налога, суд учитывает, что налоговым органом предъявлена ко взысканию не задолженность, указанная в требовании №644, а задолженность по пене, образовавшаяся за период с 03.03.2024 по 29.07.2024, то есть после выставления указанного требования. Поскольку налоговым органом обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате задолженности была исполнена, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета необходимость повторного направления требования отсутствовала.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №644 по состоянию на 16.05.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 05.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 71 388,28 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплачен налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взнос (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоя Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Россий Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО2, составляла 10 820,64 руб., в том числе: пени 10 820,64 руб.

Статьей 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 2) предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло – 171 643,50 руб., из них:

Задолженность по налогу - 130 160,09 руб., а именно:

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме – 32 726,09 руб. (в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 17.11.2023 №2а-6118/2023, который в последующем отменен 22.02.2024, в связи с чем Управлением направлено заявление в Советский районный суд г. Брянска от 17.07.2024 №13168 о взыскании задолженности);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период с 2020 года по 1 квартал 2023 года в сумме -71 015 руб. (в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 17.11.2023 №2а-6118/2023, который в последующем отменен 22.02.2024. в связи с чем Управлением направлено заявление в Советский районный суд г. Брянска от 17.07.2024 №13168 о взыскании задолженности);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за в фиксированном размере) за 2019-2022 годы в сумме - 25618 руб. (в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 17.11.2023 №2а-6118/2023, который в последующем отменен 22.02.2024, в связи с чем Управлением направлено заявление в Советский районный суд г. Брянска от 17.07.20124 №13168 о взыскании задолженности);

- налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме – 296 руб. (в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 25.03.2024 №2а-1938/2024, который в последующем отменен 27.05.2024, в связи с чем Управлением направлено заявление в Советский районный суд г. Брянска от 22.11.2024 №18401 о взыскании задолженности);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 15701000 за 2022 год в сумме 472 руб. (в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 25.03.2024 №2а-1938/2024, который в последующем отменен 27.05.2024, в связи с чем Управлением направлено заявление в Советский районный суд г. Брянска от 22.11.2024 №18401 о взыскании задолженности);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 15608455 за 2022 год в сумме 33 руб. (в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 25.03.2024 №2а-1938/2024, который в последующем отменен 27.05.2024, в связи с чем Управлением направлено заявление в Советский районный суд г. Брянска от 22.11.2024 №18401 о взыскании задолженности);

Задолженность по пени в сумме - 40983,41 руб., из них:

-пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 30 162,77 руб.(в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 25.03.2024 №2а-1938/2024, который в последующем отменен 27.05.2024, в связи с чем Управлением направлено заявление в Советский районный суд г. Брянска от 22.11.2024 №18401 о взыскании задолженности, и судебный приказ мирового судьи судебного участка №11 Советского судебного района г. Брянска от 17.11.2023 №2а-6118/2023, который в последующем отменен 22.02.2024, в связи с чем Управлением направлено заявление в Советский районный суд г. Брянска от 17.07.2024 №13168 о взыскании задолженности).

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 40 983,41 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) - 30162,77 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10820,64 руб.

Данная сумма начислена на отрицательное сальдо ФИО2 за период с 03.03.2024 по 04.08.2024.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Проверив приобщенный к иску программный расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона, в расчете пени применены актуальные ставки ЦБ, действующие в соответствующие периоды просрочки. Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам суду не представил.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате пени не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<дата> рождения, место рождения: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, зарегистрирован <адрес>) в пользу УФНС по Брянской области задолженность на общую сумму 10 820,64 руб., в том числе: пени 10 820,64 руб., путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула,

БИК 017003983,

Корреспондентский счет: 40102810445370000059,

КБК 18201061201010000510,

УИН должника:18203257230094417360

ИНН должника: №....

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.В. Петрачкова

Мотивированное решение изготовлено 2 июля 2025 года.