Решение № 2А-386/2018 от 1 июля 2018 г. по делу № 2А-386/2018

Дело № 2а- 386 /2018 Копия.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семенов Нижегородской области 02 июля 2018 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Гришакиной Ю.Е.

при секретаре Булатовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №8 по Нижегородской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу, пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Заявленные требования мотивированы следующим.

ФИО4 имеет в собственности легковые автомобили Шкода Актавиа, ГАЗ 3310 и ГАЗ 2410, который был отчужден им 18.11.2014 года. В связи с чем, ФИО4 был исчислен транспортный налог за 2014 года, в отношении транспортного средства марки ГАЗ 2410. Сумма налога составила 1856 рублей. Срок уплаты не позднее 01.10.2015 года. На неуплаченную сумму налога начислены пени в размере 3560 рублей 87 копеек за период с 13.11.2014 года по 18.11.2016 года. Пени начислены, в том числе на сумму неуплаченного налога за 2008 год в размере 2250 рублей, за 2009 год в размере 2239 рублей 43 копейки за 2010 год в размере 2250 рублей, за 2012 год в размере 2250 рублей, за 2013 год в размере 2025 рублей. Кроме того, ФИО4 имеет задолженность по уплате пени по транспортному налогу за период с 01.12.2010 года по 05.05.2011 года в размере 60 рублей 25 копеек и за период с 06.11.2014 года по 13.11.2014 года в размере 7 рублей 41 копейка, указанные пени начислены за несвоевременную уплату налога, исчисленного в отношении транспортных средств Шкода Актавиа и ГАЗ 33110 за 2009 год в размере 1500 рублей. и за 2013 год в сумме 3364 рубля.

Налоговым органом в адрес плательщика было выставлено требование об уплате суммы налога, пени, штрафа от 14.11.2013 года №4944 от 19.11.2015 года, от 08.12.2014 года №7160. Фактически направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем. Требование налогового органа плательщиком выполнено не было.

Мировым судьей судебного участка №3 Семеновского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ 25.04.2017 года №2а-91 о взыскании с ФИО4 налоговой задолженности в сумме 5486 рублей 41 копейка. Определением мирового судьи судебного участка №3 Семеновского судебного района Нижегородской области от 15.05.2017 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО4.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика транспортный налог в сумме 5484 рубля 80 копеек из которых 67 рублей 93 копейки пени, транспортный налог за 2014 год в сумме 1856 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 3560 рублей 87 копеек.

Представитель истца в судебном заседании заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО1 иск не признала, пояснила, что основания для взыскания задолженности по транспортному налогу отсутствуют, поскольку часть заявленного ко взысканию налога подлежит списанию в соответствии с ФЗ №436, что касается налога и пени за 2014 года, то в материалах дела отсутствуют сведения о направлении требований административному ответчику об уплате заявленных сумм.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Канавинскому району Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащем образом, о причинах неявки не сообщил.

Заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).

В силу п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного, налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.Срок уплаты налога за 2012-2013 г.г. для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 года N 229-ФЗ). Указанная норма вступила в силу со 02 сентября 2010 года.Согласно п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, транспортный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

В судебном заседании установлено, что 14.11.2014 года ФИО4 было выставлено требование №3405 об уплате транспортного налога на сумме 3364 рубля и пени в сумме 7 рублей 41 копейка срок уплаты до 29.12.2014 года.

02.11.2015 года ФИО4 было выставлено требование №15941 об оплате транспортного налога в сумме 1856 рублей и пени в сумме 878,57 рублей срок уплаты до15.12.2015 года.

19.11.2016 года ФИО4 было выставлено требование №1447 об оплате транспортного налога в сумме 5220 и пени в сумме 2742 рубля 66 копеек. Срок оплаты до 28.12.2016 года.

В связи с неоплатой транспортного налога ФИО4 были начислены пени за период 13.11.2014 года по 18.11.2016 года в связи с возникновением задолженности по налогу за 2008 год в сумме 2250 рублей пени в сумме 720 рублей 48 копеек, за 2009 года в сумме 2250 рублей пени в сумме 717 рублей 1 копейка, за 2010 год в сумме 2239 рублей 43 копейки пени в сумме 720 рублей 48 копеек, за 2011 год в сумме 1983 рубля 96 копеек пени в сумме 28рублей 92 копейки, за 2012 год в сумме 2025 рублей пени в сумме 648 рублей 41 копейка, за 2013 год в сумме 2025 пени в сумме 466 рублей 87 копеек за 2014 год 1856 рублей пени в сумме 259 рублей 48 копеек. А также пени по транспортному налогу в сумме 67,93 копейки, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2009 год в размере 1500 рублей срок оплаты 15.02.2010 года фактически оплачен 06.05.2011 года и 2013 год в размере 3364 рубля срок оплаты 05.11.2014 года фактически оплачен 26.11.2014 года

Мировым судьей судебного участка №3 Семеновского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ 25.04.2017 года №2а-91 о взыскании с ФИО4 налоговой задолженности в сумме 5486 рублей 41 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Семеновского судебного района Нижегородской области от 15.05.2017 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО4.

Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по транспортному налогу, по пеням по транспортному налогу административным ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014г. в размере 1856 рублей и пени начисленные за период с 13.11.2014 года по 18.11.2016 года на неуплаченную сумму налога за 2014 год в размере 1856 рублей в сумме 259 рублей 48 копеек подлежат удовлетворению.

Суд полагает, что административный истец, Межрайонная ИФНС России № 8 имеет право обратиться с требованием о взыскании с ФИО4 обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области соблюден.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по пеням в связи с возникновением задолженности по налогу за 2008 год в сумме 2250 рублей пени 720 рублей 48 копеек, за 2009 года в сумме 2250 рублей пени 717 рублей 1 копейка, за 2010 год в сумме 2239 рублей 43 копейки пени 720 рублей 48 копеек, за 2011 год в сумме 1983 рубля 96 копеек пени 28,92 рубля, за 2012 год в сумме 2025 рублей пени 648 рублей 41 копейка, за 2013 год 2025 пени 466 рублей 87 копеек, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на неуплаченные суммы налога за 2008,2009,2010,2011,2012,2013 года в сумме 3301 рубль 39 копеек подлежат списанию в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Разрешая вопрос о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу в сумме 67,93 копейки, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2009 год в размере 1500 рублей срок оплаты 15.02.2010 года фактически оплачен 06.05.2011 года и 2013 год в размере 3364 рубля срок оплату 05.11.2014 года фактически оплачен 26.11.2014 года, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01.01.2015г. у налогоплательщика – физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014г. по налогу на имущество физических лиц, поскольку обязанность оплатить указанный налог за 2014г. возникает у налогоплательщика – физического лица только в 2015г.

Поскольку сама недоимка по транспортному налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015г. в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными ко взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае отсутствия обязанности по уплате задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п.1).

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (п.2).

Взыскание пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период до 01.01.2014г., который оплачен несвоевременно, но до 01.01.2015г. ставят в неравное положение налогоплательщика уплатившего налоги с нарушением срока по сравнению с налогоплательщиком который вообще не уплатил налог за тот же период.

Кроме того п.7 ст. 3 НК РФ предусматривает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В связи с изложенным, отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области и взыскания с ФИО4 пеней в размере 67 рублей 93 копейки, начисленных за несвоевременную оплату налога за 2009 и 2013 года.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Нижегородской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу в сумме 1856 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 13.11.2014 года по 18.11.2016 года начисленные на сумму налога за 2014 год в размере 259 рублей 48 копеек, а всего 2115 рублей 48 копеек.

Отказать Межрайонной ИФНС России №8 по Нижегородской области к ФИО4 о взыскании пени в сумме 3301 рубль 39 копеек начисленные на неуплаченную сумму налога за 2008,2009,2010,2011, 2012,2013 года, а также пени по транспортному налогу в размере 67 рублей 93 копейки начисленные за несвоевременную оплату налога за 2009 и 2013 года.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в бюджет в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ю.Е. Гришакина.

Копия верна.

Судья-