Решение № 2А-666/2018 2А-666/2018 ~ М-684/2018 М-684/2018 от 3 июня 2018 г. по делу № 2А-666/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июня 2018 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Самсонкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-666/2018 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области (далее межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц ссылаясь на то, что ФИО2 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 предоставил в межрайонную ИФНС России № 9 по Тульской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> года, в которой самостоятельно исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме 0,00 руб. На основании представленной ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год, была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено и отображено в акте № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, что ФИО2 нарушил п. 3 ст. 210 НК РФ, а именно занизил налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму доходов, полученных за <данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая к уплате составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. После проведения налоговой проверки было принято решение № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса (в ред. от 03.07.2016), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) в виде штрафа. Налогоплательщиком подано ходатайство о смягчении штрафных санкций. Инспекция, рассмотрев данное ходатайство, смягчает штрафные санкции в 2 раза. Расчет штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ: <данные изъяты> * 20% / 2 = <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование об уплате налога № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени за несвоевременную уплату налога на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и штраф в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Указанное требование направлено по почте. В установленный срок требование не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязании уплаты налога, однако, погашение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штраф не произведено. Согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 прекратил деятельность как индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с налогоплательщика ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп, пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и штраф в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в деле имеется заявление представителя административного истца по доверенности ФИО1 о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлялся путем направления заказного письма с уведомлением по месту регистрации, однако, заказное письмо вернулось с отметкой «истек срок хранения», иное место жительства административного ответчика суду не известно.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями п.п. 1 – 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа, в соответствии с их служебными обязанностями, без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость)(п. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В п. 6 ст. 100 НК РФ указано, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В силу п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В силу п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в виде <данные изъяты>.

Согласно налоговой декларации за <данные изъяты> год, представленной ФИО2 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная к уплате за указанный налоговый период, составила 0 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой составлен акт № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из акта камеральной налоговой проверки № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем ФИО2 лично представлена налоговая декларация по НДФЛ за <данные изъяты> года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб. Налогоплательщику было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по факту расхождения показателей листа В декларации с выпиской банка <данные изъяты> за <данные изъяты> год. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 по почте поступило обращение, в котором он сообщает невозможности явки в назначенное время. Позже, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил пояснения о том, что зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, предпринимательскую деятельность осуществлял в <данные изъяты> году по ОКВЭДу <данные изъяты>, применял ЕНВД по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ. Уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ ФИО2 не представлена. Установлено нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, выразившееся в занижении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму доходов, полученных за <данные изъяты>. По результатам проверки предложено привлечь ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 210 НК РФ.

Согласно извещению от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> ФИО2, в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ, уведомлен о дате и времени рассмотрения материалов налоговой проверки на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 210 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Ввиду неуплаты ФИО2 недоимки, пени и штрафа в добровольном порядке, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено требование № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и предоставлен срок для исполнения данного требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год основан на налоговом законодательстве, соответствует общей сумме доходов, выполнен арифметически верно и является правильным.

Поскольку доказательства уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год, пеней за несвоевременную уплату налога и штрафа административным ответчиком ФИО2 не представлены, а процедура взыскания указанных задолженности, пеней и штрафа межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области не нарушена, то административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп, пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и штраф в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий М.А. Тишкова