Решение № 2А-3458/2024 2А-3458/2024~М-3436/2024 М-3436/2024 от 14 ноября 2024 г. по делу № 2А-3458/2024

Дело № 2а-3458/2024 59RS0001-01-2024-006477-26


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 ноября 2024 года г. Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности и пени в размере 60643,50 рублей, в том числе: задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3351,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1904,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1455,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 207,00 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 344,00 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 3673,38 рублей, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 3867,12 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась с требованиями к ФИО2 о взыскании налогов и пени в размере 60643,50 рублей, в обоснование указав, что с Дата по Дата являлся собственником автомобиля ... госномер ..., транспортный налог за 2022 год не оплатил, с 2001 года является собственником ... в квартире в Адрес по адресу: Адрес, с 2013 года является собственником 3/4 доли в квартире в Адрес..., с 2019 года является ... доли в имуществе в в д.Грузди строение с кадастровым номером ..., налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 год не оплатил. Состоит на учете в качестве адвоката с Дата, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. не оплатил, начислены пени. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № об уплате налогов, требования № с начисленными пени. В установленный срок налог и пени не оплачены. Судебные приказы ....

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № в судебное заседание направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО2 о дне слушания извещен надлежащим образом, личным получением почтовых отправлений, возражений, расчета, чеков об оплате не представил.

Исследовав материалы дела, судебные приказы..., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ст.ст.23,45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст.357, п.1 ст.358 НК РФ; ст.388, п.1 ст.389, п.1 ст.390, п.1 ст.391, п.1 ст.393, п.1 ст.394 НК РФ, ст.65 ЗК РФ; Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст.52 п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2, ...

Налогоплательщику на праве собственности с Дата принадлежит квартира по адресу: Адрес, с Дата квартира по адресу: Адрес..., с Дата строение с кадастровым номером ... по адресу: д.Адрес, с Дата имеет в собственности земельный участок по адресу: Адрес, д.Грузди, с кадастровым номером ...

Начислены налоги в размере 7261,00 рублей, для оплаты которых направлено налоговое уведомление № от Дата. Судом проверено начисление налогов, установлено, что налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1904,00 рублей начислен за 3/4 доли в праве на квартиру в Адрес исходя из кадастровой стоимости квартиры в размере 1692836 рублей по налоговой ставке 0,15 с коэффициентом к налоговому периоду 1.1, за 1/3 доли в праве на квартиру в Губахе в размере 207,00 рублей начислен исходя из кадастровой стоимости в размере 659630 рублей по налоговой ставке 0,10 с коэффициентом к налоговому периоду 1.1, за здание в д. Грузди в размере 1455,00 рублей исходя из ? доли в праве по кадастровой стоимости в размере 728994 рублей по налоговой ставке 0,50 с коэффициентом к налоговому периоду 1.1.

Земельный налог начислен в размере 344 рублей за земельный участок с кадастровым номером ....

Задолженность не погашена, иного не представлено.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от Дата ... с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 26608,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 7636,25 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2381 рубль ( ОКТМО ...); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 850 рублей (ОКТМО ...); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в сумме 1, 44 руб. (ОКТМО ...), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год в сумме 309,1 руб. (ОКТМО ...), задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 179,00 руб. (ОКТМО ...), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 0,30 рублей. Всего задолженность в сумме 37965 рублей.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата №а-321/2023 с ФИО2 взыскана задолженность 46 749 рублей 46 коп., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 26608,00 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 7636,25 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2381 рубль (ОКТМО ...); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 850 рублей ( ОКТМО ...); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1, 44 руб. (ОКТМО ...), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год в сумме 309,1 руб. (ОКТМО ...), задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 179,00 руб. (ОКТМО ...), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 0,30 рублей.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Адресвого суда от Дата № ... решение отменено в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 132,71 рублей. В остальной части, в частности, взыскании страховых взносов, решение остановлено без изменения. Определено ко взысканию 37832,29 рублей.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата ... с ФИО2 взыскана задолженность и пени в размере 10308,07 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 959,48 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1130,82 рублей за период с Дата по Дата, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2786,74 рублей за период с Дата по Дата в размере 1995,60 рублей, с Дата по Дата в размере 791,14 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 249,16 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 293,65 рублей: за период с Дата по Дата в размере 243,12 рублей, с Дата по Дата в размере 41,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 882,49 рублей: за период с Дата по Дата в размере 631,96 рублей, с Дата по Дата в размере 250,53 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 375,87 рублей за период с Дата по Дата, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 144,02 рублей за период с Дата по Дата, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3310,01 рублей за период с Дата по Дата, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 142,87 рублей за период с Дата по Дата,пени по земельному налогу за 2019 год в размере 19,82 рублей за период с Дата по Дата, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 13,14 рублей за период с Дата по Дата.

Требованиями настоящего административного искового заявления является взыскание задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Повторного взыскания налога не установлено.

Также установлено, что ФИО2 с Дата состоит на учете в качестве адвоката, указанными решениями Дзержинского районного суда Адрес взысканы страховые взносы за 2020-2021 г.г. на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от 19.01.2023 ... взысканы страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 31488,52 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8176,84 рублей, а также налоги.

Требованиями настоящего административного искового заявления является взыскание страхового взноса в фиксированном размере 45842,00 рублей за 2023 год.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 N 239-ФЗ, от 04.08.2023 N 427-ФЗ) В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН), исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в соответствии со статьей 430 Кодекса в календарном году периода действия патента.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Кодекса плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса; 2) в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Таким образом, статьей 430 Кодекса установлен размер уплачиваемых индивидуальными предпринимателями страховых взносов.

Сроки уплаты страховых взносов указанными индивидуальными предпринимателями установлены пунктом 2 статьи 432 Кодекса, согласно которому суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей Кодекса. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В этой связи позиция ФНС России по вопросу об учете страховых взносов при исчислении налогов по специальным налоговым режимам, отраженная в письмах от Дата ... согласуется с вышеуказанными нормами Кодекса. Страховые взносы за 2023 год начислены в фиксированном размере 45842 рублей ввиду непревышения дохода 300000 рублей, ранее не взыскивались.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и взносов налоговым органом начислена пени на совокупную обязанность по уплате налогов.

Начиная с Дата, начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения задолженности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму задолженности осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС задолженности, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после Дата требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до Дата в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На Дата у ФИО2 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 134044,42 рублей.

Расчет суммы пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов составил с Дата по Дата в размере 3673,38 рублей с указанной суммы неисполненной совокупной обязанности.

На Дата у ФИО2 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 141305,42 рублей.

Расчет суммы пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов составил с Дата по Дата в размере 3867,12 рублей с указанной суммы неисполненной совокупной обязанности.

Общий размер пени с Дата по Дата составил7540,50 рублей.

Повторного взыскания ранее взысканных пени не установлено.

Судом проверен расчет пени и признан обоснованным.

Для оплаты налогов за 2022 год направлено требование № от Дата на сумму 131016,34 рублей задолженности и 21202,09 рублей пени. Срок, установленный в требовании – до Дата.

Налогоплательщиком налоги не уплачены, в связи с чем налоговый орган в течение 6 месячного срока для уплаты обращается с заявлением о вынесении судебного приказа.

С Дата предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев постановлением Правительства Российской Федерации от Дата №.

Налоговый орган Дата обратился на судебный участок № Дзержинского судебного района Адрес с заявлением о взыскании 10934,38 рублей задолженности и пени, и Дата с заявлением о взыскании 49709,12 рублей задолженности и пени. Срок для обращения не пропущен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес отДата № ... и от Дата ... взыскана с ФИО2 заявленная сумма, а также государственная пошлина.

Дата на судебный участок поступили возражения должника, причин для отмены не указавшего.

Судебный приказ ... отменен Дата,

Судебный приказ ... отменен Дата.

Предъявленная в настоящем административном исковом заявлении сумма ранее не взыскана. Повторного начисления не установлено.

Проверяя соблюдение сроков обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, суд пришел к выводу, что срок не пропущен.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа до 19.09.2024 с учетом сдачи почтовой корреспонденции 18.09.2024 соблюден.

Иного расчета, в том числе, при несогласии с произведенным налоговым органом расчетом, суду не представлено.

Руководствуясь положениями ст. ст. 3, 45, 75, 346.23 НК РФ, учитывая отсутствие доказательств уплаты административным ответчиком задолженности в указанном размере, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учётом изменений, вступивших в силу с 08.09.2024.

Руководствуясь ст.ст. 175-176, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... выдан отделом по вопросам миграции отдела полиции № Управления МВД по Адрес, задолженность и пени в размере 60643,50 рублей, в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3351,00 рублей,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1904,00 рублей ОКТМО 5701000,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1455,00 рублей ОКТМО 57546000,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 207,00 рублей ОКТМО 57516000,

задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 344,00 рублей,

задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей,

пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 17.10.2023 по 10.12.2023 в размере 3673,38 рублей,

пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 по 04.02.2024 в размере 3867,12 рублей.

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, ПОЛУЧАТЕЛЬ Казначейство России (ФНС России), номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Апелляционная жалоба может быть подана в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня изготовления решения суда.

Судья Е.В.Мухина

...