Решение № 2А-696/2017 2А-696/2017~М-393/2017 М-393/2017 от 27 марта 2017 г. по делу № 2А-696/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2017 года г. Тайшет

Судья Тайшетского городского суда Иркутской области Клинова Е.А., рассмотрев административное дело № в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, указав в обоснование иска, что ФИО1 является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения, а именно: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, c ДД.ММ.ГГГГ - транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Инспекция обращалась с заявлением в судебный участок № <адрес> и <адрес> за вынесением судебного приказа за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ, поскольку поступили возражения от ФИО1.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу физических лиц за период 2011-2014 гг. в общей сумме 2 626,72 руб., из них: пени за 2011 год - 9,92 руб., пени за 2012 год - 29,98 руб., налог за 2013 год - 2 538 руб., пени за 2013 год в сумме 48,82 руб..

Стороны о времени и месте рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства уведомлены надлежащим образом. Возражений относительно рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства, относительно заявленных исковых требований в суд не поступало.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговой системе Российской Федерации транспортный налог отнесен к категории региональных. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога на территории Иркутской области регламентируется главой 28 НК РФ и Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз "О транспортном налоге" (далее - Закон № 53-оз).

В соответствии со ст.ст. 357-361 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 359 НК РФ, в частности, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 1 Закона № 53-оз установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (в спорный период) регулировался статьей 3 Закона № 53-оз. Так, начиная с налогового периода 2011 года, налог уплачивается физическими лицами на основании платежного извещения - до 5 ноября (по налогу за 2010 год, который предъявлен в 2011 году, - не позднее 1 апреля). В силу закона Иркутской области от 20 июня 2014 года № 74-ОЗ «О признании утратившей силу части 1 статьи 3 закона Иркутской области «О транспортном налоге» с 01.01.2015 года для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, срок уплаты (до 5 ноября) отменен. В силу абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Транспортный налог исчисляется непосредственно налоговыми органами на основании сведений, поступающих от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Данная информация содержит сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы.

Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога»

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является собственником транспортного средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2013 г. в размере 2 538 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в установленные законом сроки заказным письмом, не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Данное обстоятельство подтверждается реестром заказной корреспонденции, однако до настоящего времени задолженность по налогу не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2011 год в размере 955,50 руб., пени в сумме 9,96 руб., в котором указан срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2012 год в размере 2 527 руб., пени в сумме 29,98 руб., в котором указан срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2013 год в размере 2 538 руб., пени в сумме 48,82 руб., в котором указан срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования направлены заказными письмами, что подтверждается реестром заказной корреспонденции, срок направления требований, установленный в ст. 70 НК РФ, инспекцией не нарушен.

Как следует из административного искового заявления, требований №, №, №, общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превышает сумму 3 000 руб..

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования в данном случае исчисляется периодом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В указанный период общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей.

Учитывая вышеизложенное, шестимесячный срок на обращение в суд начал исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, с заявлением о взыскании задолженности по налогам в указанной в административном исковом заявлении сумме с физического лица налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из административного искового заявления с заявлением в судебный участок № по <адрес> и <адрес> за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ за исх. №, т.е. в пределах указанных выше сроков (предельный срок для обращения в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам - ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, о чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен настоящим определением в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для предъявления требований в порядке искового производства в настоящем случае исчисляется периодом с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление датировано ДД.ММ.ГГГГ за исх. №, направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (исходя из почтовой отметки на конверте), поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленных законом сроков для принудительного взыскания задолженности по налогам и пени, таким образом, административным истцом не пропущен срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога физических лиц, обязан был произвести оплату налога в установленные законом сроки, однако обязанность по оплате транспортного налога не была исполнена им надлежащим образом, суд полагает, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 8 ст. 333.20 НК РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу указанного, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 400 руб..

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу физических лиц за период 2011-2014 гг. в общей сумме 2 626,72 руб., из них: пени за 2011 год - 9,92 руб., пени за 2012 год - 29,98 руб., налог за 2013 год - 2 538 руб., пени за 2013 год в сумме 48,82 руб..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Тайшетский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.А. Клинова