Решение № 2А-1732/2025 2А-1732/2025~М-947/2025 М-947/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-1732/2025

Дело № 2а-1732/2025

22RS0067-01-2024-011527-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 7 августа 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 172 рублей, за 2022 год в размере 189 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 164 рублей, за 2022 год в размере 181 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 3 150 рублей, за 2022 год в размере 3 413 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 800 рублей, за 2022 год в размере 40 800 рублей; а также о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 11 284,48 рублей (том 1 л.д. 4-12).

Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен №

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 87 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 199 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 3 754 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 40 800 рублей; а также о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 589,32 рублей (том 1 л.д. 76-81).

Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен №

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела 2а-1732/2025 и 2а-1814/2025 объединены в одно производство, с присвоением административному делу № (том 1 л.д. 121).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в 2021 – 2023 годах владел земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также ? долей в праве собственности на расположенный на этом участке жилой дом, кадастровый №, кроме того в указанный период владел квартирой, расположенной по адресу <адрес> края, кадастровый номер №, и транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Свою обязанность по уплате налогов ФИО1 исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка в указанных выше размерах. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени, всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края, на основании поступивших от должника возражений, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вынесены определения об отмене судебных приказов № соответственно, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о факте, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Полагал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Суд, с учётом мнения представителя административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 870 (+/- 21) кв.м., категории земель – земли населенных пунктов с видом разрешённого использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 63 849,30 рубля, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 63 849,30 рубля, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 29 110,20 рубля (том 1 л.д. 60-63, 70-71, 137, 172, 173).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Решением Собрания депутатов Алтайского сельсовета Алтайского района от 30 сентября 2019 года №16 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Алтайский сельсовет Алтайского района Алтайского края» установлен и введён в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования Алтайский сельсовет Алтайского района Алтайского края.

При этом пунктом 2 названного Решения установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Ставка в размере 0,3 процента установлена в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Названная ставка в размере 0,3% действовала применительно к налоговым периодам 2021 - 2023 года.

С учётом изложенного, в рассматриваемом случае подлежит применению налоговая ставка

Расчет налога на вышеуказанный объект недвижимости будет следующий:

За 2021 год:

192 рубля (63 849,30 (налоговая база) x 1 (доля в праве) х 0,3% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

За 2022 год:

192 рубля (63 849,30 (налоговая база) x 1 (доля в праве) х 0,3% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

За 2023 год:

87 рубля (29 110,20 (налоговая база) x 1 (доля в праве) х 0,3% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Согласно положениям п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Кадастровая стоимость зрительного участка № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 51 999,90 рубля (том 1 л.д. 244).

Следовательно, налог за 2020 год составлял 156 рублей (51 999,90 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 155,99 руб., что с учётом округления составит 156 рублей)

Таким образом, сумма налога за 2021 и 2022 годы превысила сумму налога за предыдущий налоговый период, следовательно, расчёт земельного налога за 2021 и 2022 годы должен производиться с применением положений п. 17 ст. 396 НК РФ.

За 2021 год:

156 рублей (сумма налога за предыдущий налоговый период) * 1,1 (коэффициент) = 172,60 рубля, что с учётом округления составит 172 рубля.

За 2022 год:

172 рублей (сумма налога за предыдущий налоговый период) * 1,1 (коэффициент) = 189,20 рубля, что с учётом округления составит 189 рубля.

Таким образом, исчисление налоговым органом земельного налога за 2021 год в размере 172 рублей, за 2022 год в размере 189 рублей, за 2023 год в размере 87 рублей являлось верным.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

С 1 января 2020 года, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 Налогового Кодекса РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 ст. 403 Налогового Кодекса РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени на праве собственности принадлежит ? доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 119,7 кв.м., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость здания на ДД.ММ.ГГГГ составляла 320 933,23 рубля, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 522 471 рубль, на ДД.ММ.ГГГГ – 522 471 рубль, на ДД.ММ.ГГГГ – 522 471 рубль (л.д. 63-63, 67-69, 131, 170, 174, 139).

Решением Собрания депутатов Алтайского сельсовета Алтайского района Алтайского края «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Алтайский сельсовет Алтайского района Алтайского края» от 30 сентября 2019 года №17 установлены налоговые ставки в размере 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Названное решение действовало применительно к налоговым периодам 2021 - 2023 года.

С учётом изложенного в рассматриваемом случае подлежит применению налоговая ставка в размере 0,3%.

Налоговая база для 2019 года определялась, как произведение инвентаризационной стоимости на коэффиент-дефлятор на 2019 год, установленный в размере 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).

За 2021 – 2023 годы налоговая база определяется от кадастровой стоимости с учётом вычета стоимости 50 кв.м.

522 471 – (522 471 * 50 / 119,7) = 304 229,15 рубля.

Согласно Письму ФНС России от 24 апреля 2017 года №БС-4-21/7763@ «О показателе «Н2» в формуле расчета налога на имущество физических лиц», в показателе «Н2» должна учитываться соответствующая сумма налога, приходящаяся на объект налогообложения, которая ранее отражалась к уплате в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику за соответствующий налоговый период.

Согласно налоговому уведомлению от 3 августа 2020 года №8725356, за 2019 год на вышеуказанный жилой дом административному ответчику был начислен налог в размере 122 рублей.

Таким образом, показатель Н2 составит 488 рублей (122 руб. (налог с учётом доли в праве собственности * 4 (количество долей)).

Значение показателя Н1 составит: 912,69 = 304 229,15 рубля (налоговая база) x 0,3% (налоговая ставка)

Расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год на вышеуказанный дом по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 657,88 = (912,69 - 488 рублей) x 0,4 +488.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

657,88 рубля х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 164,47 рубля, что с учётом округления составит 164 рубля.

Расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год на вышеуказанный дом по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 742,81 = (912,69 - 488 рублей) x 0,6 +488.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

742,81 рубля х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 185,70 рубля, что с учётом округления составит 186 рублей.

Расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год будет следующий:

304 229,15 (налоговая база) * 0,3 (налоговая ставка = 912,69 рубля.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

912,69 рубля х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 228,17 рубля, что с учётом округления составит 228 рублей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Таким образом, сумма налога за 2022 и 2023 годы превысила сумму налога за предыдущий налоговый период, следовательно, расчёт земельного налога за 2022 и 2023 годы должен производиться с применением положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

За 2022 год:

164,47 рублей (сумма налога за предыдущий налоговый период) * 1,1 (коэффициент) = 180,92 рубля, что с учётом округления составит 181 рубль.

За 2023 год:

180,92 рублей (сумма налога за предыдущий налоговый период) * 1,1 (коэффициент) = 199,01 рубля, что с учётом округления составит 199 рублей.

Таким образом, исчисление налоговым органом налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 164 рублей, за 2022 год в размере 181 рубля, за 2023 год в размере 199 рублей являлось верным.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 54,9 кв.м., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляла 345 913,74 рубля, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 064 943,82 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ – 2 064 943,82 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ – 2 064 943,82 рубля (л.д. 63-66, 131, 138, 169, 171).

Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года №375 с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц.

С 1 января 2020 года налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составляет 0,3% в отношении квартир.

Расчет налога на вышеуказанную квартиру будет следующий:

За 2021 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

2 064 943,82 – (2 064 943,82 рубля * 20 кв.м / 54,9 кв.м.) = 2 064 943,82 рубля – 752 256,40 рубля = 1 312 687,42 рубля.

Н1: 3 938,06 рубля (1 312 687,42 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 2 625,49 рубля (345 913,74 рубля (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,5% (налоговая ставка за 2019 год);

К: 0,4 (т.к. второй налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2021 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 3 150,20 рубля = (3 938 - 2 625 рублей) x 0,4 +2 625.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

3 150,20 рубля х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 150,20 рубля, что с учётом округления составит 3 150 рублей.

Налог за 2022 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 3 412,80 рубля = (3 938 - 2 625 рублей) x 0,6 +2 625.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

3 412,80 рубля х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 412,80 рубля, что с учётом округления составит 3 413 рублей.

За 2023 год расчёт производится с учётом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 3 413 рублей (сумма налога за предыдущий налоговый период) * 1,1 (коэффициент) = 3 754,30 рубля, что с учётом округления составит 3 754 рубля.

Таким образом, налог на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, подлежащий уплате ФИО1, составил: 3 150 рублей за 2021 год, 3 413 рублей за 2022 год, 3 754 рублей за 2023 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 340 л.с. (250 кВт), что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (том 1 л.д. 134-135).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1, за 2021 год составил:

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

340 л.с. (мощность двигателя) х 120 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 40 800 рублей.

Аналогичный расчёт будет и за налоговые периоды 2022 – 2023 года.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, составил: 40 800 рублей за 2021 год, 40 800 рублей за 2022 год, 40 800 рублей за 2023 год.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2021 год налог подлежал оплате до 1 декабря 2022 года, за 2022 год – до 1 декабря 2023 года, за 2023 год – не позднее 1 декабря 2024 года.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых ей предлагалось уплатить транспортный налог, налог на имущество и земельный налог:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 40 800 рублей, земельного налога в размере 172 рублей, налога на имущество в размере 164 рублей и 3 150 рублей (том 1 л.д. 28). Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, штриховой почтовый идентификатор № (том 1 л.д. 29).

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 40 800 рублей, земельного налога в размере 189 рублей, налога на имущество в размере 181 рубля и 3 413 рублей (том 1 л.д. 30). Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, штриховой почтовый идентификатор № (том 1 л.д. 31).

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 40 800 рублей, земельного налога в размере 87 рублей, налога на имущество в размере 199 рублей и 3 754 рублей (том 1 л.д. 89). Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, дата получения уведомления ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 90).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате налогов в общем размере 42 623,04 рубля, а также пени в размере 5 973,71 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 45).

Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, штриховой почтовый идентификатор № (том 1 л.д. 46).

В связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам за 2021 – 2022 годы и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании за 2021 – 2022 годы недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Относительно срока и порядка обращения в суд о взыскании недоимки по налогам за 2023 год суд отмечает следующее.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо ЕНС, при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Судом проверено и на основании представленных налоговым органом сведений установлено, что с момента образования отрицательного сальдо (с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС не принимало нулевого (положительного) значения, с учётом чего не требовалось формирования нового требования об уплате налогов за 2023 год.

ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам за 2023 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании за 2023 годы недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, при этом пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 годы; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020, 2021 годы; недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020, 2021 годы; а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 47-52, 81).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

Судом установлено, что указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ не отменён (том 2 л.д. 44-63).

Согласно ответу ОСП Октябрьского района г. Барнаула ГУ ФССП России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, исполнительное производство на основании судебного приказа № не возбуждалось, на исполнении отсутствует (том 1 л.д. 80).

В расчёте пени административным истцом указано, что названный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, на указанную дату срок для предъявления судебного приказа № истек, следовательно, поступившая ДД.ММ.ГГГГ оплата не могла быть учтена в счёт погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, которая к тому времени являлась безнадёжной к взысканию. Кроме того, как усматривается из сведений о поступивших оплатах, ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства, взысканные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа 2а-1281/2022 (том 2 л.д. 82), которые не могли быть учтены в счёт оплаты налога на имущество за 2017 год.

В то же время суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019, 2020 годы; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 годы;

Как установлено в ходе судебного разбирательства, судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 40 800 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой этого налога в размере 142,80 рубля; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2 561 рубля, за 2019 год в размере 2 625 рублей, за 2020 год в размере 2 888 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой этого налога в размере 309,33 рубля; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 143 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой этого налога в размере 0,50 рубля, а всего взыскано 49 469,63 рубля, вместе с тем, в заявлении о вынесении судебного приказа и в судебном приказе содержится арифметическая ошибка, указано, что всего взыскано 49 326,63 рубля. Описка в установленном порядке не исправлялась.

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму долга, указанную в судебном приказе, то есть на 49 326,63 рубля, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объёме (том 1 л.д. 200-203). В связи с чем пени, начисленные на указанную недоимку, обоснованно включены в требование, направленное налогоплательщику в 2023 году.

Поступившие оплаты:

ДД.ММ.ГГГГ – 143 рубля (недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год) (том 2 л.д. 14); в этот же день уплачены пени по данному налогу в размере 0,50 рубля (том 2 л.д. 19);

ДД.ММ.ГГГГ – 8 074 рубля (недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 – 2020 годы) (том 2 л.д. 15); в этот же день уплачены пени по данному налогу в размере 309,33 рубля (том 2 л.д. 20);

ДД.ММ.ГГГГ – 4 547,17 рубля (недоимка по транспортному налогу за 2020 год) (том 2 л.д. 16);

ДД.ММ.ГГГГ – 1 626,65 рубля (недоимка по транспортному налогу за 2020 год) (том 2 л.д. 17);

ДД.ММ.ГГГГ – 0,55 рубля (недоимка по транспортному налогу за 2020 год) (том 2 л.д. 18);

ДД.ММ.ГГГГ – 142,80 рубля (пени по транспортному налогу за 2020 год) (том 2 л.д. 21);

ДД.ММ.ГГГГ – 156 рублей, который надлежит зачесть в счёт уплаты транспортного налога за 2020 год (том 2 л.д. 23);

ДД.ММ.ГГГГ – 30 000 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2020 год) (том 2 л.д. 24);

ДД.ММ.ГГГГ – 4 326,63 рубля (недоимка по транспортному налогу за 2020 год) (том 2 л.д. 25).

Судебный приказ исполнен на сумму 49 326,63 рубля, то есть остался не исполненным в части суммы долга в размере 143 рулей.

Поскольку по общему правилу пени погашаются после исполнения основного обязательства, суд приходит к выводу, что судебный приказ не исполнен в части пени, а не суммы имущественных налогов.

Суд полагает возможным учесть поступившие ДД.ММ.ГГГГ оплаты в счёт полного погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 – 2020 годы, а также в счёт погашения в размере 6 783 рублей транспортного налога за 2020 год.

С учётом установленных удом обстоятельств, периода действия моратория на начисление пени, расчёт пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, будет следующий:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

40 800,00

02.12.2021

Новая задолженность на 40 800,00 руб.

40 800,00

02.12.2021

19.12.2021

18

7.5

40 800,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

183,60 р.

40 800,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

40 800,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

647,36 р.

40 800,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

40 800,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

180,88 р.

40 800,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

40 800,00 * 32 * 1/300 * 20%

870,40 р.

Сумма основного долга: 40 800,00 руб.

Сумма неустойки: 1 882,24 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

40 800,00

02.10.2022

Новая задолженность на 40 800,00 руб.

40 800,00

02.10.2022

28.10.2022

27

7.5

40 800,00 * 27 * 1/300 * 7.5%

275,40 р.

34 017,00

28.10.2022

Оплата задолженности на 6 783,00 руб.

34 017,00

29.10.2022

31.10.2022

3
7.5

34 017,00 * 3 * 1/300 * 7.5%

25,51 р.

4 017,00

31.10.2022

Оплата задолженности на 30 000,00 руб.

4 017,00

01.11.2022

10.11.2022

10

7.5

4 017,00 * 10 * 1/300 * 7.5%

10,04 р.

0,00

10.11.2022

Оплата задолженности на 4 017,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 310,95 руб.

Таким образом, общий размер пени составит 2 193,19 рубля (1 882,24 + 310,95), из которых обеспечено мерами взыскания 142,80 рубля, оставшаяся сумма в размере 2 050,39 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

Расчёт пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, будет следующий:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 561,00

03.12.2019

Новая задолженность на 2 561,00 руб.

2 561,00

03.12.2019

15.12.2019

13

6.5

2 561,00 * 13 * 1/300 * 6.5%

7,21 р.

2 561,00

16.12.2019

09.02.2020

56

6.25

2 561,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

29,88 р.

2 561,00

10.02.2020

26.04.2020

77

6
2 561,00 * 77 * 1/300 * 6%

39,44 р.

2 561,00

27.04.2020

21.06.2020

56

5.5

2 561,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

26,29 р.

2 561,00

22.06.2020

26.07.2020

35

4.5

2 561,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

13,45 р.

2 561,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

2 561,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

86,35 р.

2 561,00

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

2 561,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

13,45 р.

2 561,00

26.04.2021

14.06.2021

50

5
2 561,00 * 50 * 1/300 * 5%

21,34 р.

2 561,00

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

2 561,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

19,25 р.

2 561,00

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

2 561,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

27,19 р.

2 561,00

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

2 561,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

24,20 р.

2 561,00

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

2 561,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

35,85 р.

2 561,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

2 561,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

40,63 р.

2 561,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

2 561,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

11,35 р.

2 561,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

2 561,00 * 32 * 1/300 * 20%

54,63 р.

Сумма основного долга: 2 561,00 руб.

Сумма неустойки: 450,51 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 561,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 561,00 руб.

2 561,00

02.10.2022

28.10.2022

27

7.5

2 561,00 * 27 * 1/300 * 7.5%

17,29 р.

0,00

28.10.2022

Оплата задолженности на 2 561,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 17,29 руб.

Расчёт пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год, будет следующий:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 625,00

02.12.2020

Новая задолженность на 2 625,00 руб.

2 625,00

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

2 625,00 * 110 * 1/300 * 4.25%

40,91 р.

2 625,00

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

2 625,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

13,78 р.

2 625,00

26.04.2021

14.06.2021

50

5
2 625,00 * 50 * 1/300 * 5%

21,88 р.

2 625,00

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

2 625,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

19,73 р.

2 625,00

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

2 625,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

27,87 р.

2 625,00

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

2 625,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

24,81 р.

2 625,00

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

2 625,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

36,75 р.

2 625,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

2 625,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

41,65 р.

2 625,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

2 625,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

11,64 р.

2 625,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

2 625,00 * 32 * 1/300 * 20%

56,00 р.

Сумма основного долга: 2 625,00 руб.

Сумма неустойки: 295,02 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 625,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 625,00 руб.

2 625,00

02.10.2022

28.10.2022

27

7.5

2 625,00 * 27 * 1/300 * 7.5%

17,72 р.

0,00

28.10.2022

Оплата задолженности на 2 625,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 17,72 руб.

Расчёт пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год, будет следующий:

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 888,00

02.12.2021

Новая задолженность на 2 888,00 руб.

2 888,00

02.12.2021

19.12.2021

18

7.5

2 888,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

13,00 р.

2 888,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

2 888,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

45,82 р.

2 888,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

2 888,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

12,80 р.

2 888,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

2 888,00 * 32 * 1/300 * 20%

61,61 р.

Сумма основного долга: 2 888,00 руб.

Сумма неустойки: 133,23 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 888,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 888,00 руб.

2 888,00

02.10.2022

28.10.2022

27

7.5

2 888,00 * 27 * 1/300 * 7.5%

19,49 р.

0,00

28.10.2022

Оплата задолженности на 2 888,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 19,49 руб.

Таким образом, общий размер пени составит 933,26 рубля (450,51 + 17,29 + 295,02 + 17,72 + 133,23 + 19,49), из которых обеспечено мерами взыскания 309,33 рубля, оставшаяся сумма в размере 623,93 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

Расчёт пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год, следует произвести за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах заявленных требований (том 1 л.д. 51).

Расчёт будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

143,00

02.12.2021

Новая задолженность на 143,00 руб.

143,00

02.12.2021

19.12.2021

18

7.5

143,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

0,64 р.

143,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

143,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

2,27 р.

143,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

143,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,63 р.

143,00

28.02.2022

08.03.2022

9
20

143,00 * 9 * 1/300 * 20%

0,86 р.

Сумма основного долга: 143,00 руб.

Сумма неустойки: 4,40 руб.

Размер пени составит 4,40 рубля, из которых обеспечено мерами взыскания 0,50 рубля, оставшаяся сумма в размере 3,9 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

Также суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год.

Как установлено в судебном заседании, налог в размере 156 рублей уплачен административным ответчиком добровольно ДД.ММ.ГГГГ, до обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

Расчёт пени будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

156,00

02.12.2021

Новая задолженность на 156,00 руб.

156,00

02.12.2021

19.12.2021

18

7.5

156,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

0,70 р.

156,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

156,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

2,48 р.

156,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

156,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,69 р.

156,00

28.02.2022

08.03.2022

9
20

156,00 * 9 * 1/300 * 20%

0,94 р.

0,00

08.03.2022

Оплата задолженности на 156,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 4,81 руб.

Как усматривается из расчёта пени, административным истцом в счёт уплаты пени учтено 4,15 рубля, остаток пени в размере 0,66 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

Также подлежат обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленную недоимку, заявленную к взысканию по настоящему делу.

Расчёт пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

40 800,00

02.12.2022

Новая задолженность на 40 800,00 руб.

40 800,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

40 800,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

306,00 р.

Сумма основного долга: 40 800,00 руб.

Сумма неустойки: 306,00 руб.

Расчёт пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

3 150,00

02.12.2022

Новая задолженность на 3 150,00 руб.

3 150,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

3 150,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

23,63 р.

Сумма основного долга: 3 150,00 руб.

Сумма неустойки: 23,63 руб.

Расчёт пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

164,00

02.12.2022

Новая задолженность на 164,00 руб.

164,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

164,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

1,23 р.

Сумма основного долга: 164,00 руб.

Сумма неустойки: 1,23 руб.

Расчёт пени, начисленной на недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

172,00

02.12.2022

Новая задолженность на 172,00 руб.

172,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

172,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

1,29 р.

Сумма основного долга: 172,00 руб.

Сумма неустойки: 1,29 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, дополнительных письменных пояснений (том 2 л.д. 81) административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 45 623,04 рубля. Согласно представленным административным истцом сведениями, указанная сумма складывается из следующей недоимки: транспортный налог за 2020 год 143 рубля, за 2021 год 40 800 рублей; земельный налог за 2021 год – 172 рубля; налог на имущество (сельские поселения) за 2021 год 164 рубля; налог на имущество (городской округ) за 2020 год 1194,04 рубля, за 2021 год 3 150 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены суммы налогов за 2022 год, после чего размер отрицательного сальдо ЕНС составил 90 206,04 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ учтено два платежа: 750,07 рубля, 89,82 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены суммы налогов за 2023 год, после чего размер отрицательного сальдо ЕНС с учётом поступивших оплат составил 134 206,15 рубля.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в совокупную обязанность необоснованно включены: транспортный налог за 2020 год 143 рубля, налог на имущество (городской округ) за 2020 год 1194,04 рубля, обязанность по уплате которых исполнена административным ответчиком в 2022 году.

С учётом установленных судом обстоятельств, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 44 286 рублей, из которых:

транспортный налог за 2021 год – 40 800 рублей;

земельный налог за 2021 год – 172 рублей;

налог на имущество (сельские поселения) за 2021 год – 164 рубля;

налог на имущество (городской округ) за 2021 год – 3 150 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность надлежит включить суммы налогов за 2022 год в общем размере 44 583 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность надлежит включить суммы налогов за 2024 год в общем размере 44 840 рубля.

Расчёт пени на отрицательно сальдо ЕНС будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

40 800,00

01.01.2023

Новая задолженность на 40 800,00 руб.

40 800,00

01.01.2023

31.12.2022

0
7.5

40 800,00 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

40 972,00

01.01.2023

Новая задолженность на 172,00 руб.

40 972,00

01.01.2023

31.12.2022

0
7.5

40 972,00 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

41 136,00

01.01.2023

Новая задолженность на 164,00 руб.

41 136,00

01.01.2023

31.12.2022

0
7.5

41 136,00 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

44 286,00

01.01.2023

Новая задолженность на 3 150,00 руб.

44 286,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

44 286,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

2 258,59 р.

44 286,00

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

44 286,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

276,05 р.

44 286,00

15.08.2023

17.09.2023

34

12

44 286,00 * 34 * 1/300 * 12%

602,29 р.

44 286,00

18.09.2023

29.10.2023

42

13

44 286,00 * 42 * 1/300 * 13%

806,01 р.

44 286,00

30.10.2023

30.11.2023

32

15

44 286,00 * 32 * 1/300 * 15%

708,58 р.

85 086,00

01.12.2023

Новая задолженность на 40 800,00 руб.

85 086,00

01.12.2023

01.12.2023

1
15

85 086,00 * 1 * 1/300 * 15%

42,54 р.

85 267,00

02.12.2023

Новая задолженность на 181,00 руб.

85 267,00

02.12.2023

01.12.2023

0
15

85 267,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

88 680,00

02.12.2023

Новая задолженность на 3 413,00 руб.

88 680,00

02.12.2023

01.12.2023

0
15

88 680,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

88 869,00

02.12.2023

Новая задолженность на 189,00 руб.

88 869,00

02.12.2023

17.12.2023

16

15

88 869,00 * 16 * 1/300 * 15%

710,95 р.

88 869,00

18.12.2023

29.12.2023

12

16

88 869,00 * 12 * 1/300 * 16%

568,76 р.

88 118,93

29.12.2023

Оплата задолженности на 750,07 руб.

88 118,93

30.12.2023

29.12.2023

0
16

88 118,93 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

88 029,11

29.12.2023

Оплата задолженности на 89,82 руб.

88 029,11

30.12.2023

28.07.2024

212

16

88 029,11 * 212 * 1/300 * 16%

9 953,16 р.

88 029,11

29.07.2024

15.09.2024

49

18

88 029,11 * 49 * 1/300 * 18%

2 588,06 р.

88 029,11

16.09.2024

27.10.2024

42

19

88 029,11 * 42 * 1/300 * 19%

2 341,57 р.

88 029,11

28.10.2024

01.12.2024

35

21

88 029,11 * 35 * 1/300 * 21%

2 156,71 р.

128 829,11

02.12.2024

Новая задолженность на 40 800,00 руб.

128 829,11

02.12.2024

01.12.2024

0
21

128 829,11 * 0 * 1/300 * 21%

0,00 р.

128 916,11

02.12.2024

Новая задолженность на 87,00 руб.

128 916,11

02.12.2024

01.12.2024

0
21

128 916,11 * 0 * 1/300 * 21%

0,00 р.

129 115,11

02.12.2024

Новая задолженность на 199,00 руб.

129 115,11

02.12.2024

01.12.2024

0
21

129 115,11 * 0 * 1/300 * 21%

0,00 р.

132 869,11

02.12.2024

Новая задолженность на 3 754,00 руб.

132 869,11

02.12.2024

14.01.2025

44

21

132 869,11 * 44 * 1/300 * 21%

4 092,37 р.

Сумма основного долга: 132 869,11 руб.

Сумма неустойки: 27 105,64 руб.

Итого, общий размер пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 30 116,67 рубля (2 050,39 + 623,93 + 3,9 + 0,66 + 306,00 + 23,63 + 1,23 + 1,29 + 27 105,64).

Как усматривается из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда (том 2 л.д. 89), ДД.ММ.ГГГГ уплачен единый налоговый платеж, из которого 750,07 рубля зачтено в счёт уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 89,82 рубля в счёт уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год, вместе с тем, по указанным налогам задолженность погашена в полном объёме в 2022 году. Произведённый единый налоговый платёж возможно зачесть в счёт уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, заявленного к взысканию по настоящему делу.

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 172 рублей, за 2022 год в размере 189 рублей, за 2023 год в размере 87 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 164 рублей, за 2022 год в размере 181 рубля, за 2023 год в размере 199 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 310,11 рубля (3 150 рублей – 839,89 рублей ЕНП), за 2022 год в размере 3 413 рублей, за 2023 год в размере 3 754 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 800 рублей, за 2022 год в размере 40 800 рублей, за 2023 год в размере 40 800 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 116 рублей 67 копеек.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Как установлено частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учётом изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 890 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 172 рублей, за 2022 год в размере 189 рублей, за 2023 год в размере 87 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 164 рублей, за 2022 год в размере 181 рубля, за 2023 год в размере 199 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 310 рублей 11 копеек, за 2022 год в размере 3 413 рублей, за 2023 год в размере 3 754 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 800 рублей, за 2022 год в размере 40 800 рублей, за 2023 год в размере 40 800 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 116 рублей 67 копеек, а всего взыскать 162 985 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 5 890 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 13 августа 2025 г.