Решение № 2А-278/2020 2А-278/2020(2А-3685/2019;)~М-3403/2019 2А-3685/2019 М-3403/2019 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-278/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2020 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего Дудусова Д.А.

при секретаре Герлиц М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 10 по Красноярскому краю обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 года размере 4 820 рулей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 18 рублей 15 копеек, пени за период с 01.12.2015 года по 24.08.2018 года в размере 10 997 рублей 10 копеек; по земельному налогу за 2017 год в размере 7 230 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 27 рублей 24 копейки, пени за период с 01.12.2015 года по 24.08.2018 года в размере 830 рублей 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37 350 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 140 рублей 69 копеек, пени за период с 01.12.2015 года по 24.08.2018 года в размере 7 978 рублей 34 копейки.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, свои требования административный истец в исковом заявлении мотивировал следующим. ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Так, согласно сведениям регистрирующего органа, налогоплательщик является собственником транспортных средств.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании имеющихся данных налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года, размер которого составил 4 820 рублей.

Кроме того, ФИО1 является владельцем земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

На основании имеющихся данных налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года, размер которого составил 7 230 рублей.

Согласно данным, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленному расчету, размер налога на имущество физических лиц за 2017 год составил 37 350 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании указанных данных, в адрес ФИО1. было направлено налоговое уведомление от 24.08.2018 года через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный законодательством срок недоимка по указанным налогам не уплачена, в связи с чем, налогоплательщику были начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленными законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы недоимки по вышеуказанным налогам и пени не уплачены в полном объеме в сроки, указанные в требовании.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 100 в г. Минусинске и Минусинском районе с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки с ФИО1. по налогам и пени. Мировым судьей были выданы судебные приказы на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки и пени по налогам, в свою очередь от ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебных приказов. 30.05.19г. и 08.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 100 в г. Минусинске и Минусинском районе были вынесены определения об отмене судебных приказов.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Частью 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Возражения ответчика полагает необоснованными. Так, исчисленная истцом пеня за период с 01.12.15г. была начислена законно, поскольку, она начислена на недоимку, образовавшуюся по сроку уплаты 01.10.15г., то есть, на недоимку, не подлежащую списанию в силу требований действующего законодательства. Сроки обращения в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа и с настоящим иском истцом не пропущены.

На основании доводов, изложенных в иске, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 года размере 4 820 рулей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 18 рублей 15 копеек, пени за период с 01.12.2015 года по 24.08.2018 года в размере 10 997 рублей 10 копеек; по земельному налогу за 2017 год в размере 7 230 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 27 рублей 24 копейки, пени за период с 01.12.2015 года по 24.08.2018 года в размере 830 рублей 12 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37 350 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 140 рублей 69 копеек, пени за период с 01.12.2015 года по 24.08.2018 года в размере 7 978 рублей 34 копейки.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела была извещена надлежащим образом (л.д.55), представила в суд письменные возражения на иск. В своих возражениях исковые требования признала частично в части взыскания с нее: задолженность по транспортному налогу за 2017 года размере 4 820 рулей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 18 рублей 15 копеек, задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 7 230 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 27 рублей 24 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37 350 рублей и пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 140 рублей 69 копеек. В остальной части в удовлетворении иска просила отказать по следующим основаниям. Так, в части взыскания остальных сумм пени, полагает, что истцом пропущен срок исковой давности, установленный статье 113 НК РФ. Полагает также неправильным расчет пени, представленный истцом. Кроме того, просит применить статью 112 НК РФ к требованиям истца, учесть в качестве смягчающего обстоятельства затруднительное материальное положение ответчика и снизить размер пени.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу.

Оценивая доводы сторон, суд исходит из следующего.

Суд полагает установленными изложенные в иске административным истцом фактические обстоятельства, соглашается с юридической оценкой этих обстоятельств, данной истцом в исковом заявлении и, соглашается с представленными истцом расчетами сумм недоимки и пени.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что требование об уплате пени № 36554 было направлено 25.08.2019 года, установлен срок уплаты до 27.11.2018 года, требование об уплате налогов № 45202 было направлено 19.12.2018 года, установлен срок уплаты до 10.01.2019 года.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен. Так, судебный приказ о взыскании сумм налогов был вынесен 24.06.2019 года и был отменен определением мирового судьи от 08.07.2019 года, судебный приказ о взыскании сумм пени был вынесен 13.05.2019 года и был отменен определением мирового судьи от 30.05.2019 года; с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции административный истец обратился 27.11.2019 года.

Оценивая доводы ответчика, суд исходит из следующего.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" определено: «Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.».

Таким образом, исчисленная истцом пеня за период с 01.12.15г. была начислена законно, поскольку, она начислена на недоимку, образовавшуюся по сроку уплаты 01.10.15г., то есть, на недоимку, не подлежащую списанию в силу требований действующего законодательства. Как уже было указано выше, сроки обращения в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа и с настоящим иском истцом пропущены не были. Доводы ответчика обратном, равно, как и доводы о возможности применить к ответчику положения статьи 112 НК РФ, суд полагает основанными на неправильном толковании действующего законодательства.

С представленными истцом расчетами пени суд соглашается, находит их верными, ответчиком собственных расчетов пени в суд не представлено.

С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Суд, в связи с удовлетворением исковых требований, считает также подлежащей взысканию с ответчика в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 2 281 рубль 75 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства денежную сумму в размере 69 391 рубль 64 копейки; в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 года размере 4 820 рулей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 18 рублей 15 копеек, пени за период с 01.12.2015 года по 24.08.2018 года в размере 10 997 рублей 10 копеек; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 7 230 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 27 рублей 24 копейки, пени за период с 01.12.2015 года по 24.08.2018 года в размере 830 рублей 12 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37 350 рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 140 рублей 69 копеек, пени за период с 01.12.2015 года по 24.08.2018 года в размере 7 978 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 2 281 рубль 75 копеек.

Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий: