Решение № 2А-3860/2021 2А-3860/2021~М-1754/2021 М-1754/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-3860/2021

Дело № 2а-3860/2021

74RS0002-01-2020-002307-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,

При секретаре В.А. Филипповой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г.Челябинска к Эфрос ФИО4 о взыскании обязательных платежей с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 23058 рублей 14 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 2675 рублей 92 копейки, пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 0 рублей 26 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в налоговом периоде 2015-2018 го являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, у последнего образовалась задолженность, налоговым органом была рассчитана пеня в связи с просрочкой оплаты ответчиком налогов. Требования налогового органа об уплате налога в срок административным ответчиком не исполнено. Административный истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по пени в указанных суммах.

Административный истец - ИФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Заявлено ходатайство о рассмотрении материалов дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании заявленные исковые требования не признавал, поскольку задолженность по взысканию обязательных платежей с физических лиц ответчиком оплачена в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС <адрес> не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

Как предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее - налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2015-2018 года, ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости, признаваемых налоговым кодексом объектами налогообложения налогом на имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 454091, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в собственности по настоящее время.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, З статьи 52, статьи 408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества ответчика сумму имущественного налога за 2015, 2018 годы и направил в его личный кабинет налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 23.08.2019г. (является приложением к настоящему заявлению), в которых содержатся расчеты налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 0103.2019, 02.12.2019г. Факт направления уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается по формуле:

(суммарная инвентаризационная стоимость) х (ставка налога) х (Доля) х (количество месяцев) сумма налога

Налоговым органом в отношении вышеуказанного объекта недвижимости, принадлежащего налогоплательщику, был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 497300,00 руб.

В связи с тем, что в установленный статьёй 409 НК РФ срок указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц за 2015,2018 гг. налогоплательщик не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки, в порядке положений статьи 75 НК РФ, начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.07.2020г. в размере 23058,14 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2675,92 руб. (расчёт суммы пени прилагается).

Итого сумма пени по налогу на имущество физических лиц, подлежащая уплате на текущую дату, составляет 25 734,06руб. (Требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Судом установлено, что в налоговом периоде 2018 год, ответчик являлся собственником следующих земельных участков, признаваемых налоговым кодексом объектами налогообложения земельным налогом:

- Земельный участок, адрес: 456891, РОССИЯ, Челябинская обл, <адрес>, с Губернское, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, налогоплательщик владел на праве собственности земельными участками и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, З статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога за 2018 год и направил в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № в котором содержатся расчеты налога, сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается по формуле:

(кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база)) х

(Дифференцированная налоговая ставка) х К] х К2, где К] - доля в праве, К2 (количество месяцев владения) / (количество месяцев в году) сумма налога

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год задолженность по налогу подлежащая уплате, составляет 111,00 руб.

В связи с тем, что в установленный законом срок указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога за 2018гг. должник не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки, в порядке положений статьи 75 НК РФ, начислена пеня:

1. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00.26руб. (расчёт суммы пени прилагается).

Итого сумма пени по земельному налогу, подлежащая уплате, составляет 00,26руб.

В соответствии с абзацем З пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N251411 по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование было направлено налогоплательщику в личный кабинет. Факт направления требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Упомянутое требование в полном объеме должником исполнено не было, задолженность не погашена.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Статья 48 Налогового кодекса предусматривает, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган в установленные законом сроки 02.12.2020г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>.

Суд учитывает, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-42ЗЗ/2020 о взыскании задолженности с ФИО1.

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнил, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет пени, является математически верным.

Административным ответчиком представлены платежные документы об оплате взыскиваемой налоговым органом задолженности.

Платежным поручением 2518473 от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведен платеж по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 23058 рублей 14 копеек на КБК 18№, указанный в исковом требовании.

Платежным поручением 2518497 от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведен платеж по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 2675 рублей 92 копейки на КБК 18№, указанный в исковом требовании.

Платежным поручением 2518507 от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведен платеж по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 0 рублей 26 копеек на КБК 18№, указанный в исковом требовании.

Суд считает, что административным ответчиком обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 23058 рублей 14 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 2675 рублей 92 копейки, пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 0 рублей 26 копеек, заявленная в исковом требовании размере, исполнена в полном объеме.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В заявленных ИФНС России по Центральному району г.Челябинска требованиях к Эфрос ФИО5 о взыскании обязательных платежей с физических лиц, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Рыбакова М.А.

Решение в полном объеме изготовлено 28 июня 2021 года

Копия верна. Решение не вступило в законную силу. Оригинал решения находится в материалах Административного дела 2а-3860/2021 УИН 74RS0002-01-2020-002307-32

Судья М.А. Рыбакова

Секретарь В.А. Филиппова