Решение № 2А-1648/2019 2А-1648/2019~М-1754/2019 М-1754/2019 от 5 ноября 2019 г. по делу № 2А-1648/2019

Дело № 2а-1648/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2019 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Шустовой И.Н.,

при помощнике судьи Юхачевой А.С.,

с участием представителя административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова – ФИО1, действующего на основании доверенности от 15.10.2019 года

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова (далее по тексту - ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 126 183 рубля, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц в период с 12.12.2017 года по 16.07.2018 года в сумме 29 150 рублей 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года, в период с 14.05.2018 года по 20.07.2018 года в сумме 1 945 рублей 56 копеек, налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года за 2017 год в сумме 2 000 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года, в период с 10.01.2018 года по 09.07.2018 года в сумме 1 012 рублей 15 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, а также плательщиком страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование). ФИО2 свою обязанность в установленные сроки не исполнил.

Считая свои права нарушенными истец просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 126 183 рубля, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц в период с 12.12.2017 года по 16.07.2018 года в сумме 29 150 рублей 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года, в период с 14.05.2018 года по 20.07.2018 года в сумме 1 945 рублей 56 копеек, налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года за 2017 год в сумме 2 000 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года, в период с 10.01.2018 года по 09.07.2018 года в сумме 1 012 рублей 15 копеек.

Позднее истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 126 183 рубля, пени, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц, в период с 12.12.2017 года по 16.07.2018 года в сумме 29 150 рублей 33 копейки, в период с 17.07.2018 года по 19.07.2018 года в сумме 435 рублей 01 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года, в период с 14.05.2018 года по 20.07.2018 года в сумме 1 945 рублей 56 копеек, налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ с 01.01.2017 года за 2017 год в сумме 2 000 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ с 01.01.2017 года, в период с 10.01.2018 года по 09.07.2018 года в сумме 1 012 рублей 15 копеек, а всего 160 726 рублей 04 копейки за счет имущества налогоплательщика.

В порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данные уточнения приняты судом.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по Фрунзенскому району по доверенности ФИО1 поддержал требования по изложенным в иске основаниям и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц

Суд, выслушав явившихся участников процесса, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исходя из положений части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» п. 2 ст. 4 установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Частью 1 и 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что 18.01.2012 года ФИО2 поставлен на учет в ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова в качестве адвоката.

01.05.2018 года ФИО2 сдана налоговая декларация на доходы физических лиц за 2017 год, где указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 65 000 рублей.

02.03.2017 года ФИО2 сдана налоговая декларация на доходы физических лиц за 2016 год, где указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 95 098 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление страховых взносов ФИО2 начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и соборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно положениям ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

13.07.2018 года в адрес ФИО2 направлено требование №3887 по состоянию на 09.07.2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2017 год в размере 2 000 рублей, об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 1 048 рублей 01 копейка.

24.07.2018 года в адрес ФИО2 направлено требование №4020 по состоянию на 16.07.2018 года об уплате налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 47 549 рублей, 23 774 рубля, 23 775 рублей, об уплате пени на налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 29 157 рублей 53 копейки.

02.08.2018 года в адрес ФИО2 направлено требование №4384 по состоянию на 20.07.2018 года об уплате налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 65 000 рублей, об уплате пени на налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 435 рублей 01 копейка, об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 945 рублей 56 копеек.

После получения ФИО2 в порядке ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации вышеуказанных налоговых требований налог, страховые взносы и пени уплачены не были.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 126 183 рубля, пени, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц, в период с 12.12.2017 года по 16.07.2018 года в сумме 29 150 рублей 33 копейки, в период с 17.07.2018 года по 19.07.2018 года в сумме 435 рублей 01 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года, в период с 14.05.2018 года по 20.07.2018 года в сумме 1 945 рублей 56 копеек, налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ с 01.01.2017 года за 2017 год в сумме 2 000 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ с 01.01.2017 года, в период с 10.01.2018 года по 09.07.2018 года в сумме 1 012 рублей 15 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 219, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 126 183 рубля, пени, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц, в период с 12.12.2017 года по 16.07.2018 года в сумме 29 150 рублей 33 копейки, в период с 17.07.2018 года по 19.07.2018 года в сумме 435 рублей 01 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года, в период с 14.05.2018 года по 20.07.2018 года в сумме 1 945 рублей 56 копеек, налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ с 01.01.2017 года за 2017 год в сумме 2 000 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ с 01.01.2017 года, в период с 10.01.2018 года по 09.07.2018 года в сумме 1 012 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – 12 ноября 2019 года.

Судья И.Н. Шустова