Решение № 2А-1769/2024 2А-38/2025 2А-38/2025(2А-1769/2024;)~М-1601/2024 М-1601/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-1769/2024

Дело №а-№/2025 21 января 2025 года

УИД 29RS0№-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Савеловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Гмыриной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по АО и НАО, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес><адрес>, а также транспортного средства: № государственный регистрационный знак №. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, также срок уплаты налога: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за № год в размере №, налога на имущество за № год в размере № рубля. Данное требование ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. ФИО1 согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. С ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете (ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере №. В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Приморского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с должника имеющейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей принято определение об отмене судебного приказ №а-№ в связи с поступившими от должника возражениям относительно исполнения судебного приказа.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере №, из которых: задолженность по транспортному налогу за № год в размере №; налог на имущество физических лиц за № год в размере №; пени за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №.

Стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон. Исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел №а-№, №а-№, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьями 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ (далее – Закон).

Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, ставки транспортного налога в № году составляли (ст. 1 Закона) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14,00 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25,00 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,00 руб., свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,00 руб.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в № году являлся собственником автомобиля № государственный регистрационный знак №, за который Инспекцией исчислен налог.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, указанное в подпункте 1-6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят <адрес> Собранием депутатов ДД.ММ.ГГГГ) установлена дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,3 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за которую Инспекцией исчислен налог.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 НК РФ, налога на имущество физических лиц установлены пунктом 1 статьи 409 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату налогов на основании налогового уведомления за № год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени в размере и порядке, установленных статьей 75 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за № год в размере №, налога на имущество за № год в размере № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено.

ФИО1 согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ регламентируется главой 34 НК РФ.

На основании статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленные сроки ФИО1 не исполнена.

В 2019 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование – №; на обязательное медицинское страхование – №.

Налогоплательщик снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, страховые взносы в фиксированном размере за № год налогоплательщика составили по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

№ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере;

№ - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате налогов и взносов в установленные сроки ответчиком исполнена частично.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете (ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями предусмотренными подп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица должно быть сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

При этом в силу пункта 2 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере №, в том числе: 1. Недоимка по налогам и взносам на сумму №:

- № - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (№ № за № год, № за № год),

-№ - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (№ за № год, № за № год).

2. Пени, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ на сумму № (подробные расчеты сумм прилагаются), из них:

- № в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- за № год (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №),

- за № год (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №),

- за № год (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №),

за № год (недоимка взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№),

- № в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- за № год (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №),

- за № год (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №),

- за № год (недоимка взыскана на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №),

- за № год (недоимка взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№

- № в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) земельного налога с физических лиц:

- за № год (недоимка взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№),

- за № год (недоимка взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№).

В силу статьи 13 НК РФ налог на доходы физических лиц входит в число федеральных налогов и сборов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами главы 23 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательно сальдо до полного погашения долга.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взыскании порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила №, в том числе: налог – №, пени – №.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за № год на сумму №; налог на имущество физических лиц за № год на сумму №; пени за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере № и государственной пошлины в размере №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере № и государственной пошлины в размере №. Судебный приказ сторонами не отменялся.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные НК РФ, административным истцом соблюдены.

На момент подачи настоящего административного искового заявления частично погашена задолженность на сумму № по транспортному налогу и на сумму № по налогу на имущество физических лиц.

Суд проверил расчет пени, находит их правильным. Все уплаченные ФИО1 суммы налогов и пени учтены при расчете пени.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования Управления самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования с учетом уточнения законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме № в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе Архангельск, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за № год в размере №; задолженность по налогу на имущество физических лиц за № год в размере №; пени в размере №, всего взыскать №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе Архангельск, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме №.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Савелова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.