Решение № 2А-354/2023 2А-354/2023(2А-4475/2022;)~М-3935/2022 2А-4475/2022 М-3935/2022 от 15 мая 2023 г. по делу № 2А-354/2023

2а-354/2023

36RS0005-01-2022-005100-26


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 г. г. Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сычевой Е.В.,

с участием адвоката Заварзиной М.В., адвоката Володина А.В.,

представителя истца ФИО1, ответчика Заварзина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к Заварзину Александру Владимировичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточненного административного иска к Заварзину А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пене, указывая, что он состоял на налогом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области в качестве адвоката до 10.06.2021 и согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. У ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 14331,20 руб. за 2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 3721, 48 руб. за 2021 г., на сумму задолженности за 2021 г. в размере 3721,48 руб. начислена пеня в размере 16, 87 руб. за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, количество дней просрочки - 16.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № 3369 по состоянию на 27 января 2022 г. об уплате задолженности. Срок исполнения до 01.03.2023. Направлено через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения: 28.01.2022. Требование исполнено частично, остаток составляет 18069,55 руб. Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области. 06.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, административный истец просит взыскать с Заварзина Александра Владимировича в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 14331,20 руб. за 2021г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 3721,48 руб. за 2021г., пеню в размере 16,87 руб. за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 г., на общую сумму: 18069,55 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области по доверенности ФИО1 исковые требования поддержал, суду пояснил, что положения п. 5 ст. 432 НК РФ не распространяются на ответчика, поскольку его статус адвоката приостановлен, а не прекращен, срок оплаты взносов начинает течь с 1.01.2022 г., сроком выставления требования является 01.04.2022, требование выставлено 27.01.2022,при вынесении судебного приказа мировым судьей не установлен пропуск срока, следовательно, срок не пропущен. Также пояснил, что от ответчика заявление о возврате излишне уплаченной 19.12.2022 г. суммы налога в размере 5572 руб. 54 коп. и зачете за определенный период не поступало, хотя в личном кабинете было сообщение о переплате, в связи с чем, налоговый орган мог на момент выявления задолженности самостоятельно произвести зачет задолженности в хронологическом порядке, а начиная с 1.01.2023 г. вступили изменения в НК РФ и данная сумма согласно ЕНС в автоматическом режиме зачлась в счет имеющейся задолженности за 2017,2018 г. Кроме того, дополнил, что согласно сведений, поступивших из АП ВО, исходя из реестра статус ответчика приостановлен 10.06.2021.

Ответчик Заварзин А.В. пояснил, что все долги перед налоговым органом в настоящее время им уплачены, задержки по уплате налога происходили в связи с некачественной работой электронного сервиса налоговой инспекции.

Адвокат Заварзина М.В. просила в удовлетворении иска отказать в связи с тем, что истцом зачет произведен за задолженность 2017 г., которая отсутствует.

Адвокат Володин А.В. просил отказать в удовлетворении иска в связи пропуском срока, в случае, если суд не усмотрит пропуска срока, просил при вынесении решения учесть их расчет и уменьшить цену иска на сумму 1038 руб.72 коп., т.к. статус адвокат прекращен с 31.05.2021 г., а сумму переплаты в размере 5572 руб. 54 коп. зачесть за период 2021 года, поскольку истец не сообщил в течение 10 дней о переплате, поэтому не подавали заявление о возврате, а лишь 28.04.2023 г. обратились с заявлением о зачете этой суммы.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведений, предоставленных адвокатской палатой Воронежской области на запрос суда, Заварзин А.В. является членом адвокатской палаты, 12.02.1997 ему присвоен статус адвоката, решением адвокатской палаты Воронежской области от 10.06.2021 г. статус адвоката Заварзина А.В. с 31.05.2021 приостановлен, также является собственником недвижимого имущества, в связи с чем, состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, на основании распоряжения Управления Министерства юстиции РФ по ВО №711-р от 21.06.2022 сведения о приостановлении статуса адвоката Заварзина А.В. внесены в региональный реестр адвокатов (л.д. 12-13, 14, 15,48,69-73,75). При этом как следует из документов на л.д.13,69,70 ответчик 24.07.2021 г.обратился с заявлением в налоговый орган об освобождении от уплаты страховых взносов с 31.05.2021 г., однако им получен ответ от 21.12.2022 г.(л.д.50-51) о том, что страховые взносы будут начисляться исходя из сведений внесенных в региональный реестр адвокатов до приостановления статуса адвоката 10.06.2021 г., что в последующем им в судебном порядке не оспаривалось. Более того, решением Советского райсуда г.Воронежа от 7.12.2022 г. установлено, что он состоял на учете по 10.06.2021 г.(л.д.141-145).

Таким образом, административный ответчик, в силу пп.2 ст.1 ст.419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ, обязан был уплачивать страховые взносы и налоги.

В соответствии с п.п.1,2 ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции ФЗ №322 от 15.10.2020), согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Доводы ответчика о том, что на учете в статусе адвоката он состоял до 31.05.2021, т.к. подал заявление о приостановлении деятельности 31.05.2021, и соответственно не должен платить страховые взносы за период, указанный налоговым органом, суд не принимает во внимание, поскольку, как следует из действующего законодательства, начисление страховых взносов прекращается с момента снятия или приостановления налогоплательщика с учета в налоговом органе, т.е. с даты внесения в реестр адвокатов записи о прекращении или приостановлении гражданином деятельности в качестве адвоката. Согласно сведений об учете физического лица в качестве адвоката датой Решения о приостановлении статуса адвоката Заварзина А.В. является 10.06.2021, указанные сведения внесены в региональный реестр адвокатов (л.д. 14). Действия МИФНС России №16 по Воронежской области по несвоевременному внесению сведений в реестр адвокатов ответчиком не оспаривались, следовательно, истцом правомерно были произведены начисления страховых взносов за оспариваемый период.

В силу п.п.1,2,5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 27.01.2022 числилась задолженность за 2021 год по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 14331 руб. 20 коп., пени в размере 64 руб. 97 коп., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3721 руб. 48 коп. за 2021 год, пени в размере 16 руб. 87 коп., что подтверждается сведениями из КРСБ,ЕНС (л.д. 24-25,67,68,81-82).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с чем, на неуплаченную сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на сумму задолженности за 2021 год в размере 3721 руб. 48 коп. начислена пеня в размере 16 руб. 87 коп. за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, количество дней просрочки - 16 (л.д.16-18, 26,27).

В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, пени МИФНС России №16 по ВО через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 3369 по состоянию на 27.01.2022 об уплате задолженности, которое вручено 28.01.2022 г., что подтверждается скриншотом из базы данных АИС «Налог» (л.д. 28,29). Однако данных по полной оплате требования не предоставлено(л.д.30-34,67-68,81-82).

Как видно из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным суммам к мировому судье судебного участка № 8 в Советском районе г. Воронежа. 05.08.2022 года мировым судьей судебного участка № 8 в Советском районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа в связи предоставлением ответчиком возражений (л.д.10,11).

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества должника.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования № 3369 от 27.01.2022 – до 01.03.2022, срок обращения в суд заканчивается для истца 01.09.2022. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 6.03.2023. Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г.Воронежа исковое заявление поступило в суд 15.11.2022, т.е. в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 14331,20 руб. за 2021г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 3721,48 руб. за 2021г., пеню в размере 16,87 руб. за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 г., на общую сумму: 18069,55 руб., суд признает его верным и обоснованным(л.д.16,17,26,27). Однако, расчет, представленный стороной ответчика, в соответствии с которым период должен исчисляться с 01.01.2021 по 31.05.2021, следующие суммы: по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13520 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 3510 руб. 83 коп., всего в размере 17030 руб. 83 коп., суд считает необоснованным. (л.д. 133).

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, а возражения ответчика оценивает критически.

В соответствии с п.7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов с 31.05.2021 г. ответчик в налоговый орган обратился 24.07.2021 г.(л.д.73),однако, письмом ему отказано об освобождении от уплаты с указанной даты, по вышеназванным основаниям. При этом ссылки Заварзина А.В. на п.5 ст.432 НК РФ суд считает необоснованными поскольку он регулирует правоотношения возникшие в связи с прекращением статуса, а в данном случае имеет место быть приостановление, поэтому срок уплаты истекает 10.01.2022 г.

Письмом ФНС России от 23.01.2020 № БС-4-11/965@ «Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формирования обязательств по страховым взносам» в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта РФ.

Решение о приостановлении статуса адвоката №10 в отношении Заварзина А.В. было вынесено 10.06.2021, следовательно, последним днем уплаты страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование является 10.01.2022, что подтверждается сведениями об учете физического лица в качестве адвоката (л.д.14), ответом на запрос суда из адвокатской палаты ВО о том, что протоколом заседания совета АПВО №10 от 10.06.2021 статус адвоката Заварзина А.В. приостановлен (л.д.48),поступлением в налоговый орган из АП ВО информации о том, что датой принятого решения №10 о приостановлении статуса адвоката Заварзина А.В. является 10.06.2021 (л.д.50-51), выпиской из протокола заседания Совета адвокатской палаты ВО №10 от 10.06.2021 (л.д.72).

Доводы ответчика о том, что статус адвоката приостановлен с 31.05.2021, т.к. подал заявление об этом, и соответственно не должен платить страховые взносы с 31.05.по 10.06.2021, суд не принимает во внимание, поскольку, как следует из действующего законодательства, начисление страховых взносов прекращается с момента внесения записи в реестре, о чем истцом дан ему ответ. Действия МИФНС России №16 по Воронежской области, а также действия по несвоевременному внесению сведений в реестр ответчиком не оспаривались, следовательно, истцом правомерно были произведены начисления страховых взносов, в том числе по 10.06.2021 г.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом данной нормы вышеуказанные обстоятельства не подлежат доказыванию. Таким образом, правомерность расчета указанного налоговым органом периода подтверждается вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Воронежа от 07.12.2022, которым отказано в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Воронежской области к Заварзину Александру Владимировичу и установлено, что административный ответчик по 10.06.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых вносов. Указанное решение не было обжаловано ответчиком в суд апелляционной инстанции, вступило в законную силу 10.01.2023 (л.д.141-145).

Кроме того, суд считает надуманным довод административного ответчика о том, что налоговым органом должен был быть учтен тот факт, что после приостановления статуса адвоката он продолжал осуществлять основную трудовую деятельность в ВГУ и за него работодателем производились отчисления в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, в связи с чем взыскание платежей в ПФ и ФОМС без учета реальных доходов истца являются чрезмерной и финансовой нагрузкой на пенсионера, доход которого от адвокатской деятельности в 2020 году составил 9540 руб. (л.д.78),поскольку он противоречит действующему законодательству и не имеет отношения к доказываемым обстоятельствам по делу.

Также необоснован довод ответчика о том, что если статус адвоката им был прекращен с 31.05.2022, следовательно и срок на обращение с настоящем иском МИФНС России №16 по ВО пропущен, поскольку исчислять срок для расчета периода уплаты взносов следует с даты подачи заявления о приостановлении статуса адвоката и должен быть произведен расчет с 01.01.2021 по 31.05.2021 по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13520 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 3510 руб. 83 коп., всего в размере 17030 руб. 83 коп., а обращаясь за вынесением судебного приказа летом 2022 года к мировому судье судебного участка №8 налоговый орган ошибочно полагал, что срок начала течения задолженности начинается после окончания очередного периода, т.е. после 10.01.2022.,как и требование об уплате задолженности по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию было направлено за пределами срока его направления, т.е. 27.01.2022 (л.д.130-132, 133).

Напротив, из вышеназванных норм действующего законодательства следует, что вышеуказанный срок не пропущен, поскольку он исчисляется с момента истечения срока исполнения требования для обращения к мировому судье и после отмены определения мировым судьей судебного приказа в райсуд, в течение 6 месяцев, что истцом было соблюдено в отношении требования №3369.

В силу ч.2,4,6 ст.78 НК РФ в ред. от 29.09.2019 и действующей на момент возникновения спора распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога в соответствии с абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

В судебном заседании установлен факт переплаты налога ответчиком в размере 5572 руб. 54 коп., что представителем истца не оспаривалось, и подтверждается материалами дела (л.д.65-68,115,117,120,123,125). Исходя из того, что от Заварзина А.В. не поступило заявление о возврате излишне уплаченных сумм, а также исходя из ответа от 21.12.2022 о том, что по состоянию на 21.12.2022 за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 66022 руб. 25 коп., по пене в размере 2465руб.73 коп., данная переплата засчитана в счет имеющейся задолженности (л.д.50).Так, из ответа на запрос суда(л.д.125) следует, что данная предоплата при переходе с 01.01.2023 на единый налоговый счет согласно п.8 ст.45 НК РФ зачлась в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за 2017 год в сумме 4590 руб., за 2018 год в сумме 982, 54 рублей.

Согласно ответу Операционного центра ПАО Сбербанк Заварзиным Александром Владимировичем 16 декабря 2022 в 21-03 и 20-31 был выполнен платеж в размере 5572 руб. 54 коп. каждый, однако, назначение платежа не указано (л.д.117-123).

Исходя из представленных ответчиком справок по операциям им действительно был произведен 16 декабря 2022 в 21-03 и 20-31 платеж в размере 5572 руб. 54 коп. каждый, тип операции - прочие списания, описание NALOG, однако, также назначение платежа не указано.

Письмом МНС России ФС-8-10/1199/04-5198 от 10.09.2001 «О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему российской федерации: форма n пд (налог) и форма № пд-4сб (налог)» с изменениями, внесенными письмом ФНС России N ЗН-4-1/22325@ Сбербанка России N 12/677 от 11.12.2013, установлены бланки платежных документов: форма N ПД (налог) (приложение 1), форма N ПД-4сб (налог) (приложение 2) и форма заявления физического лица на перевод денежных средств (приложение 3), а также закреплены Правила указания информации в платежных документах формы N ПД (налог), формы N ПД-4сб, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской федерации (приложение 5).

Исходя из пункта 13 Правил, содержащихся в приложении 5 к вышеуказанному Письму ФНС, в платежном документе формы N ПД (налог), формы N ПД-4сб(налог) указываются: в поле 106 - показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: ТП - платежи текущего года; ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа; ТР - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа; РС - погашение рассроченной задолженности; ОТ - погашение отсроченной задолженности; АП - погашение задолженности по акту проверки; АР - погашение задолженности по исполнительному документу. В поле 107 - показатель налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками ("."). Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - "число.месяц.год". Если же законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

В связи с чем, в соответствии с приказом Минфина России от 12.11.2013 года №107н «Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» и как следует из пояснений представителя административного истца, операций по лицевому счету ОМС и ОПС Заварзина А.В., и сведений Межрайонной ИФНС России №15, излишне уплаченная ответчиком 16.12.2022 сумма в размере 5572 руб. 54 коп. зачлась в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за 2017 в сумме 4590 руб., за 2018 год в сумме 982 руб. 54 коп., поскольку им не было указано назначение платежа, а также после 1.01.2023 г.при переходе на ЕНС автоматически в счет недоимки в хронологическом порядке(л.д. 125).

Доводы представителя ответчика о том, что согласно данных на л.д. 55 у него отсутствует задолженность за 2017 г. и поэтому не может быть произведен зачет за этот период, суд считает необоснованными, поскольку из них этого не следует и опровергается сведениями из КРСБ, ЕНС.

Также суд считает необоснованными доводы ответчика о том, что не может зачтена эта сумма в счет задолженности за 2018, т.к судебный приказ отменен, с иском в суд не обращались и срок пропущен(л.д.135-140),поскольку исходя из ст.44 НК ПФ, если налоговый орган не принял в установленные сроки мер к взысканию, этот факт не является основанием прекращения обязательства по уплате налога, к тому же отсутствует решение суда об отказе в иске по пропуску срока, в связи с чем, зачет произведен правомерно.

Представитель истца правомерно указывает на то, что образовавшаяся переплата налога в сумме 5572 руб. 54 коп. была 01.01.2023 зачтена в ЕНС налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2017,2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку от ответчика не поступало заявление о зачете за какой либо период или возврате налога, зачет суммы излишне уплаченного налога на дату возникновения переплаты 16.12.2022 осуществляется исключительно на основании письменного заявления налогоплательщика, что предусмотрено ч.4 ст.78 НК РФ, с которым он не обращался до настоящего времени. А представленное ответчиком заявление лишь от 28.04.2023 о зачете излишне уплаченного налога в счет оплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2021 года, когда на тот момент произведен уже зачет, суд считает при рассмотрении данного спора не имеет значения, т.к. в данном случае следовало обращаться с заявлением об отмене зачета, а затем о зачете (л.д. 146, 147).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц. Конкретизируя требование статьи 57 Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель закрепил в Налоговом кодексе Российской Федерации принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов (подпункт 4 пункта 2 статьи 1, статьи 21 и 32).

Довод ответчика о несоблюдении налоговым органом положений пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса подлежит отклонению, поскольку письменное неуведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не свидетельствует о нарушении указанной нормы, к тому же как пояснил представитель истца в личном кабинете была информация о переплате, что не отрицалось ответчиком.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к Заварзину Александру Владимировичу подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 722 руб. 78 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Заварзина Александра Владимировича, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 14331, 20 руб. за 2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 3721,48 руб. за 2021г., пеню в размере 16 руб. 87 коп. за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, а всего 18069 (восемнадцать тысяч шестьдесят девять) руб. 55 коп.

Взыскать с Заварзина Александра Владимировича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 722 (семьсот двадцать два) руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2023 г.

Судья Е.М. Бородовицына