Решение № 2А-1-116/2020 2А-1-116/2020~М-1-102/2020 М-1-102/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-1-116/2020

дело № 2а-1-116/2020

уникальный идентификатор дела

73RS0018-01-2020-000176-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Радищево Радищевского 14 сентября 2020 года

района Ульяновской области

Радищевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Можаевой Е.Н.,

при секретаре Грачевой Е.В.,

в отсутствие административного истца – представителей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области, административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 70909 рублей 53 копейки, в том числе, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 22017 рублей 53 копейки, штраф в сумме 48892 рубля.

В обоснование своих требований представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области в административном исковом заявлении указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающий по адресу: №

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ в 2018 году ФИО1 был получен доход от продажи имущества:

дом стандартный, адрес: 433910, Россия, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 51,60. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

битумохранилище, адрес: 433910, Россия, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 390,90. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

битумохранилище, адрес: 433910, Россия, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 277,90. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-административно-бытовой комплекс, адрес: 433910, Россия, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 185,20. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 433910, Россия. <адрес>, р.<адрес>, 00 м западнее 153+950 км автодороги Солдатская Ташла-Кузоватово тер. Кадастровый №, площадь 13342,10. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, адрес: 433910, Россия, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 27933. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 23, 45, 52, 228 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за период 2018 год (регистрационный №). В разделе 2. Декларации указан полученный доход за налоговый период в сумме 8506304 рубля 80 копеек.

Основанием возникновения задолженности у ФИО2 явилось решение по камеральной налоговой проверке «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому доначислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 943320 рублей, начислены пени в сумме 32009 рублей 99 копеек, начислен штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 94332 рубля.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 66754 от 09.12.2019 об уплате недоимки в размере 943320 рублей, пени в размере 32009 рублей 99 копеек, штрафа в размере 94332 рубля с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ исполнено частично - ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 943320 рублей.

На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ пени и штраф не оплачены.

Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла в общей сумме 126341 рубль 99 копеек, из них: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 32009 рублей 99 копеек, штраф в сумме 94332 рубля.

В порядке ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Ульяновской области обратилась в судебный участок Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по пени, штрафа в общей сумме 126341 рубль 99 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ №а-163/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области задолженности по пени, штрафа в сумме 126341 рубль 99 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в Управление ФНС России по Ульяновской области была подана жалоба на решение Межрайонной ИФНС № по Ульяновской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления налога на доходы физических лиц от продажи в 2018 году недвижимого имущества – битумохранилища с кадастровым номером 73:13:010901:1552, расположенного по адресу: <адрес>, в 500 м северо-западнее 155 км автодороги Солдатская Ташла-Кузоватово-Новоспасское-Радищево-Старая Кулатка, а также привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и начисления пени.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС России по Ульяновской области вынесено решение №@, в соответствии с которым решение Межрайонной ИФНС России № по Ульяновской области о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в части доначисления НДФЛ в сумме 454403 рубля, начисления пени по НДФЛ в сумме 9163 рубля 79 копеек, привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 45440 рублей отменяет, в остальной части оставляет решение без изменения.

Наряду с указанным выше, в административном исковом заявлении приведены правовые нормы, обосновывающие требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области в судебное заседание не явились, однако о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. В письменном заявлении просили суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, однако о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, с административным иском согласен.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся вышеуказанных лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.9 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подп. 5 п.1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подп.2 п.1, п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, и физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу абз.2 п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в том числе, доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п.3 ст.4 Федерального закона от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016.

В силу п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ульяновской области (л.д.56).

При проведении камеральной налоговой проверки в 2019 году, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области было установлено, что в 2018 году ФИО2 был получен доход от продажи имущества: жилого дома, с кадастровым номером №; битумохранилища с кадастровым номером №; битумохранилища с кадастровым номером №; административно-бытового комплекса с кадастровым номером №; земельного участка с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером №

Поскольку владение указанным выше недвижимым имуществом осуществлялось ФИО2 менее пяти лет, от уплаты налога на доход, полученный от продажи данного недвижимого имущества, он не освобождается.

Доход от продажи указанного недвижимого имущества по правилам ст. ст. 210, 217.1 НК РФ был своевременно задекларирован ФИО2, которым 29.04.2019 в Межрайонную ИФНС России №5 по Ульяновской области подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год (л.д.18-24).

Кроме того, в ходе камеральной проверки был выявлен факт занижения ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 943320 рублей (л.д.143-145).

Межрайонной ИФНС России № по Ульяновской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 94332 рубля, уменьшенного на основании п.3 ст. 114 НК РФ, а также предложено уплатить недоимку в размере 943320 рублей, пени в размере 19243 рубля 73 копейки (л.д.25-27).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области было предложено добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ с установленным сроком оплаты - ДД.ММ.ГГГГ в размере 943320 рублей, а также пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общем размере 32009 рублей 99 копеек и штраф в размере 94332 рубля, о чем было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15, 17).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО2 была оплачена недоимка по налогу в размере 943320 рублей (л.д. 32).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной ИФНС России № по Ульяновской области о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в части доначисления НДФЛ в сумме 454403 рубля, начисления пени по НДФЛ в сумме 9163 рубля 79 копеек, привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 45440 рублей отменено, в остальной части решение оставлено без изменения (л.д.208-211).

Проверив расчет суммы налога на имущество и пени, произведенный административным истцом суд признает его верным. Кроме того, административным ответчиком данный расчет не оспаривается. Иного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Пени и штраф на момент рассмотрения дела полностью не были погашены, требование в полном объеме не исполнено.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдачи судебного приказа к мировому судье судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области, то есть в пределах установленного шестимесячного срока для обращения (л.д.42-44).

Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области от 19.02.2020 с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области взысканы налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 32009 рублей 99 копеек, штраф за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 94332 рубля, а всего 126341 рубль 99 копеек, а также государственная пошлина в размере 1863 рубля 42 копейки (л.д.60-61).

Определением мирового судьи судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших возражений от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, в связи с добровольной уплатой, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен. Взыскателю разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д.13).

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС №5 по Ульяновской области обратился в Радищевский районный суд Ульяновской области с заявлением о взыскании задолженности с данного административного ответчика (л.д.5).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области обратилась с настоящим административным иском в суд в срок менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, срок на обращение в суд административным иском не пропущен.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области к ФИО2 в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Радищевский район» Ульяновской области в размере 2327 рублей 29 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22017 (двадцать две тысячи семнадцать) рублей 53 (пятьдесят три) копейки, штраф в размере 48892 (сорок восемь тысяч восемьсот девяносто два) рубля.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, ИНН <***>, в доход муниципального образования «Радищевский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 2327 (две тысячи триста двадцать семь) рублей 29 (двадцать девять) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н.Можаева