Решение № 2А-1076/2025 2А-1076/2025~М-642/2025 М-642/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-1076/2025

УИД:61RS0044-01-2025-001038-62

№ 2а-1076/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к Авояну ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО4, указав, что ФИО1 № состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области. Согласно сведениям Росреестра ФИО1 ИНН <данные изъяты> на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 91000, Дата регистрации права 12.12.2012 00:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3277, Дата регистрации права 25.06.2010 00:00:00; земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права 18.11.2010 00:00:00. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено через почтовую корреспонденцию налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год: НУ от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по шоку уплаты 01.12.2023 года. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.02.2013 г. по 01.07.2019 г. с ОГРН №. Основной вид деятельности - 49.32 Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем. Дополнительный вид деятельности - 13.21 Производство электромонтажных работ, 43.99 Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки, 46.90 Торговля оптовая неспециализированная, 47.1 Торговля розничная в неспециализированных магазинах, 47.8 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках, 49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, 52.29 1еятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками, 82.99 Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере. ФИО1 в течение отчетного периода 2013 I 2019 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.02.2013 г. по 01.07.2019 г. Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2017-2019 гг налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы в совокупном фиксированное размере 78 591 руб. 42 коп.: на ОПС 23 400 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2018 года; на ОМС 4 590 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2018 года; на ОПС 26 545 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 года; на ОМС 5 840 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 года; на ОПС 14 755 руб. 91 коп. по сроку уплаты 16.07.2019 года; на ОМС 3 460 руб. 51 коп. по сроку уплаты 16.07.2019 года. По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2017-2019 гг. ФИО1 производилась частично и несвоевременно. Непогашенная сумма задолженности по страховым взносам на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составляла 47 217 руб. 46 коп. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 87 738 руб. 91 коп., которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 F РФ, в адрес ФИО1 26.09.2023 г. направлено посредством почтовой связи требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 № 10208 на сумму 56913 руб. 52 коп. по сроку уплаты до 28.11.2023 г. Мировым судьей судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ от 22.04.2024 № 2а-1-827/2024 в отношении ФИО1 Приказ был отменен 16.01.2025 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика, о чем вынесено соответствующее определение, которое являете предметом спора. На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2022 год и пене за 2018-2024 года на общую сумму 26220 руб. 18 коп., в том числе: земельный налог в размере 1111 руб. 00 коп. за 2022 год; пени на страховые взносы ОПС за период до 2023 года в размере 15 367 руб. 84 коп.; пени на страховые взносы ОМС за период до 2023 года в размере 3444 руб.30 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 6 297 руб. 04 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. В поданном административном иске, представитель истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Судом установлено, что ФИО1 <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового НК РФ Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ (п.1 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 ИНН <данные изъяты> на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, Кадастровый №, Площадь 91000, Дата регистрации права 12.12.2012 00:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3277, Дата регистрации права 25.06.2010 00:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права 18.11.2010 00:00:00.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По данным ЕНС оплата сумм земельного налога за 2022 - 2023 года не производилась. Непогашенная сумма задолженности по земельному налогу на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составляла 1111 руб. 00 коп. (за 2022 год).

В связи с образованием недоимки налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

ФИО1 направлено через почтовую корреспонденцию налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год: НУ от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по шоку уплаты 01.12.2023 года.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.02.2013 г. по 01.07.2019 г. с ОГРН №.

Основной вид деятельности - 49.32 Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем. Дополнительный вид деятельности - 13.21 Производство электромонтажных работ, 43.99 Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки, 46.90 Торговля оптовая неспециализированная, 47.1 Торговля розничная в неспециализированных магазинах, 47.8 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках, 49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, 52.29 деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками, 82.99 Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере.

ФИО1 в течение отчетного периода 2013 - 2019 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.02.2013 г. по 01.07.2019 г.

Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2017-2019 гг налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы в совокупном фиксированное размере 78 591 руб. 42 коп.: на ОПС 23 400 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2018 года; на ОМС 4 590 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2018 года; на ОПС 26 545 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 года; на ОМС 5 840 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 года; на ОПС 14 755 руб. 91 коп. по сроку уплаты 16.07.2019 года; на ОМС 3 460 руб. 51 коп. по сроку уплаты 16.07.2019 года.

По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2017-2019 гг. ФИО1 производилась частично и несвоевременно.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которые реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика.

С 01.01.2023 г. исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 87738,91 рубля, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 № на сумму 56913,52 рублей по сроку уплаты 28.11.2023г..

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, также Постановления №500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 02.12.2023г., налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 04.01.2023г. Требование сформировано 08.07.2023 г., направлено 26.09.2023г.

Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования налогоплательщику.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд обще юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумм более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требовали об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебно порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, от даты срока исполнения 28.11.2023 требования от 08.07.2023 налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке №1 отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1-827/2024.

16.01.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства выполнения необходимых действий, с которыми закон связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по налоговым взносам и пене ФИО1 не погашена.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, поступил в суд 10.07.2025 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 16.01.2025 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1. в бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к Авояну ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пене, удовлетворить.

Взыскать с Авояна ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области задолженность по налогам за 2022 год и пене за 2018-2024г. в размере 26220 (двадцать шесть тысяч двести двадцать) рублей 18 копеек.

Взыскать с Авояна ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>.) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24 октября 2025 года.

Судья Килафян Ж.В.