Решение № 2А-6738/2025 2А-6738/2025~М-4974/2025 М-4974/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-6738/2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2025-008187-69

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

№ 10RS0011-01-2025-008187-69

Дело № 2а-6738/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО1, будучи адвокатом, не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2024 год в сумме 52086,17 руб. В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок обязательных платежей у налогового органа имелись основания для начисления пени. В адрес налогоплательщика налоговым органом было выставлено требование № от 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа ответчиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.02.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Минераловодского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности. Определением мирового судьи от 28.02.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. На дату подачи иска задолженность по отмененному судебному приказу сохраняется, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 41678,75 руб., из которой:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты до 09.01.2025 в размере 27516,16 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 06.02.2024 по 10.01.2025, в размере 14162,59 руб.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, извещены судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктом 1.2 п. 2 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, будучи адвокатом, в спорный период являлась плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для начисления пени и направления требования.

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств у налогового органа в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ имелись основания для начисления пени и направления в адрес налогоплательщика требования об уплате образовавшейся задолженности и пени.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Порядок и сроки направления требования об уплате задолженности урегулированы статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 (ИНН № образовалось по состоянию на 04.01.2023 в размере 21230,95 руб. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», начиная с 01.01.2023, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 27.06.2023 об уплате задолженности отрицательного сальдо на общую сумму 58789,50 руб., по состоянию на дату вынесения требования с добровольным сроком уплаты до 26.07.2023, которое ФИО1 исполнено не было.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На дату подачи настоящего иска сумма задолженности по отмененному судебному приказу мирового судьи судебного участка № 5 Минераловодского района Ставропольского края № от 13.02.2025 составляет 41678,75 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 27516,16 руб.; и пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 06.02.2024 по 10.01.2025, в размере 14162,59 руб.

Пени в сумме 14162,59 руб. начислены за период с 06.02.2024 по 10.01.2025 на задолженность, которая включает в себя:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33742,19 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 2250 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 174 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 руб.,

- транспортный налог за 2023 год в размере 2250 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере 192 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 49500 руб.

Совокупная обязанность на 06.02.2024 составила 90774,19 руб. (8766+33742,19+2250+174+45482).

В период с 06.02.2024 по 10.01.2025 ответчиком произведены уплаты на общую сумму 57770,46 руб. С учетом частичного погашения задолженности совокупная обязанность на 10.01.2025 составила 84945,72 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налоговых обязательств налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Минераловодского района Ставропольского края, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Минераловодского района Ставропольского края, от 13.12.2023 № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. и пени в размере 6890,48 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Минераловодского района Ставропольского края, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Минераловодского района Ставропольского края, от 25.03.2024 № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2250 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 174 руб., страховым взносам на обязательно пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 руб. и пени в размере 3782,26 руб.

Указанная задолженность погашена в 2024 году (исполнительное производство №-ИП).

Транспортный налог за 2023 год и земельный налог за 2023 год уплачены 04.02.2025.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по испрашиваемым в настоящем административном исковом заявлении суммам.

Расчет подлежащих взысканию сумм страховых взносов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие задолженности в спорный период не оспаривал, о рассмотрении настоящего административного дела извещен, возражений не представил.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 16.05.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового чета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. Таким образом, в силу действующего законодательства отдельное (новое) требование об уплате страховых взносов в фиксированном размере и пени в отношении ФИО1 не формировалось. При этом требование № от 27.06.2023 является основанием для взыскания с ФИО1 данной задолженности в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Минераловодского района Ставропольского края от 28.02.2025 судебный приказ № от 13.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и начисленным пени отменен ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган направил в суд настоящий административный иск 24.07.2025. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании налога на имущество физических лиц и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 41678,75 руб., из которой:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты до 09.01.2025 в размере 27516,16 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 06.02.2024 по 10.01.2025, в размере 14162,59 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение составлено 29.09.2025