Решение № 2А-1110/2019 2А-1110/2019~М-1167/2019 М-1167/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-1110/2019

Дело №2а-1110/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2019 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Гошуляк Т.В.,

при секретаре Беспаловой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Инспекции ФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, указав в его обоснование, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.12.2004 г. по 19.10.2016 г. Согласно ч. 1 ст. 18.1 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательными к уплате на всей территории РФ. Обязанность по уплате страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного страхового взноса возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного страхового взноса, т.е. с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов. На основании пп.1 ч.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно уплачивать установленные Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей, он несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 г. в размере 15 506 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 3 041,56 руб. не оплачены административным ответчиком до настоящего времени. В связи с этим на сумму недоимки были начислены пени: 2 843,46 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 435,09 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. У ФИО2 также имеется задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 8 781,90 руб. по состоянию на 23.05.2017 г. Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 были направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени №25521 от 23.05.2017 г. Факт отправки требований подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена. В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19.10.2016 года. Таким образом, страховые взносы должны были быть уплачены им не позднее 03.11.2016 г. Сумма задолженности по страховым взносам и пени взыскивалась с ФИО2 в порядке приказного судопроизводства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы 09.01.2018 г. был вынесен судебный приказ, однако указанный приказ по заявлению ФИО2 был отменен 01.11.2018 г.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 15 506 руб., пени в размере 2 843,46 руб. по состоянию на 23.05.2017 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 3 041,56 руб., пени в размере 435,09 руб. по состоянию на 23.05.2017 г., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 8 781,90 руб. по состоянию на 23.05.2017 г.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Обязанность по уплате страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного страхового взноса возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного страхового взноса, т.е. с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании пп. 1 ч.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно уплачивать установленные Налоговым кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей, он несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.12.2004 г. по 19.10.2016 г.

Согласно данным налогового обязательства ФИО2 является плательщиком страховых взносов. За 2016 г. ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 15 506 руб., исходя из следующего расчета: 6 204 руб. * 26% * 9 мес. (за период с 01.01.2016 г. по 30.09.2016 г.), 6 204 руб. * 26% * 19:31 (за период с 01.10.2016 г. по 19.10.2016 г.) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2016 г. составил 3 041,56 руб., исходя из расчета: 6 204 руб. * 5,1% * 9 месяцев (за период с 01.01.2016 г. по 30.09.2016 г.), 6 204 руб. * 5,1% * 19:31 (за период с 01.10.2016 г. по 19.10.2016 г.)

В установленный срок и до настоящего времени административный ответчик ФИО2 налоговые обязательства в полном объеме не исполнил.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на 23.05.2017 г. на сумму недоимки были начислены пени в размере: 2 849,70 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 435,09 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Исходя из требований п.п. 2, 3, 7 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса (налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения).

Согласно данным налогового обязательства ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения. За 2014-2015 гг. ФИО2 производил уплату сумм авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения несвоевременно, в связи с чем, по состоянию на 23.05.2017 г. административному ответчику начислены пени на сумму 8 801,16 руб.

Размер задолженности и пени подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской по лицевому счету.

Во исполнение требований ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени №25521 от 23.05.2017 г., что подтверждается соответствующим реестром отправки заказной корреспонденции от 30.05.2017 г.

В соответствии с ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

При таких обстоятельствах, поскольку ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19.10.2016 г., задолженность по страховым взносам должна была быть уплачена им не позднее 03.11.2016 г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО2, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные законодательством сроки не погасил задолженность по страховым взносам, пени, в связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженность в заявленном административным истцом размере.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из требования №25521 по состоянию на 23.05.2017 г., ФИО2 для погашения задолженности был предоставлен срок до 13.06.2017 г. Следовательно, срок для обращения в суд о принудительном взыскании налога должен исчисляться с 13.06.2017 года в течение шести месяцев. Поэтому налоговый орган с требованием о принудительном взыскании был вправе обратиться в суд до 13.12.2017 года включительно.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено в адрес мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Пензы 31.10.2017 г., что подтверждается соответствующим реестром отправки почтовой корреспонденции.

Судебный приказ о взыскании задолженности, выданный мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г. Пензы 09.01.2018 г., отменен мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г. Пензы 01.11.2018 г.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Первомайский районный суд г. Пензы 29.05.2019 г., то есть, без пропуска установленного законом срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1 118,24 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции ФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 15 506 (пятнадцать тысяч пятьсот шесть) руб., пени в размере 2 843 (две тысячи восемьсот сорок три) руб. 46 коп..; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 041 (три тысячи сорок один) руб. 56 коп., пени в размере 435 (четыреста тридцать пять) руб. 09 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 8 781 (восемь тысяч семьсот восемьдесят один) руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 118 (одна тысяча сто восемнадцать) руб. 24 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца.

Судья: