Решение № 2А-205/2024 2А-205/2024~М-145/2024 М-145/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-205/2024

Дело № 2а-205/2024

УИД66RS0027-01-2024-000325-51

Мотивированное
решение изготовлено 19.06.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ивдель 04 июня 2024 года

Ивдельский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Новиковой И.Н., при секретаре судебного заседания Гольцман С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – МРИ ФНС № 14 по Свердловской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 14 по Свердловской области обратилась в Ивдельский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2021 год в размере 29 061,78 руб., задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством налогах и сборах сроки в размере 5 222,18 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. По состоянию на 16.10.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС) в размере 34 283,97 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц ? 23 704 руб., земельному налогу – 3 704,39 руб., транспортному налогу – 1 653,39 руб., пени – 5 222,18 руб.

Инспекция обращалась с заявлением о взыскании данной недоимки по налогам и задолженности по пени в порядке приказного производства. Определением от 08.12.2023 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на 15.03.2024 имеющаяся задолженность ответчиком не погашена.

Стороны в судебное заседание не явились, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

На основании ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абз. 1 п. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году, а также в предшествующие периоды принадлежали транспортные средства и недвижимое имущество, являющиеся объектами налогообложения.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от 02.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 за 2016-2018 год транспортного налога в сумме 3 948 руб.;

- № от 03.08.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 за 2019 год: транспортного налога в сумме 2 046 руб., земельного налога в сумме 17 090 руб.;

- № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 за 2020 год: земельного налога в сумме 17 090 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5 859,58 руб.;

- № от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 за 2021 год: транспортного налога в сумме 2 046 руб., земельного налога в сумме 4 874 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 23 704 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 суммы указанных налогов своевременно не уплатил.

В связи с неуплатой сумм налогов налогоплательщику были направлены:

- требование № от 09.02.2020 г. со сроком исполнения до 27.03.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 4 678 руб. и пени в размере 66,79 руб.; земельному налогу в сумме 17 090 руб. и пени в размере 243,96 руб.;

- требование № от 12.12.2020 г. со сроком исполнения до 13.01.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 046 руб. и пени в размере 02,90 руб.; земельному налогу в сумме 17 090 руб. и пени в размере 24,21 руб.;

- требование № от 08.12.2021 г. со сроком исполнения до 11.01.2022 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 859,58 руб.; земельному налогу в сумме 17 090 руб. и пени в размере 25,64 руб.;

- требование № от 29.12.2020 г. со сроком исполнения до 08.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 20 118,00 руб. и пени в размере 76,95 руб.;

- требование № от 08.12.2022 г. со сроком исполнения до 10.01.2023 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 23 704 руб. и пени в размере 35,56 руб.; земельному налогу в сумме 3 704,39 руб.; транспортному налогу в сумме 2 046 руб. и пени в размере 03,07 руб.

Размер недоимки по налогам и задолженности по пени в указанной сумме определен административным истцом верно, ответчиком не оспорен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности в судебном порядке, вынесены судебные приказы № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг; решение по делу № от дд.мм.гггг.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 ст. 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем 3 п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Так, по состоянию на 23.07.2023 у ФИО1 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц – 23 704,00 руб., по транспортному налогу – 1 653,39 руб., по земельному налогу – 3 704,39 задолженность по пени – 4 374,21 руб., взыскание которых ране не производилось.

30.07.2023 налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № о погашении указанной задолженности в срок до 11.09.2023, которое получено 31.07.2023.

10.10.2023 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в размере 34 301,71 руб.

В свою очередь, общая сумма по указанному требованию составляет 33 435,99 руб.

09.11.2023 в связи с неисполнением требования об уплате налога и пени МРИ ФНС № 14 по Свердловской области обратилось к мировому судье судебного участка № Ивдельского судебного района Свердловской области с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021 год в размере 29 061,78 руб., задолженности по пени – 5 222,18 руб.

16.11.2023 мировым судьей судебного участка № Ивдельского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 08.12.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

11.04.2024 МРИ ФНС № 14 обратилось в суд с настоящим административным иском, содержащим требования о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и доначисленных пени.

Таким образом, административный истец обратился в суд с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

В свою очередь, при рассмотрении дела установлено, что недоимка по налогам, включенная в требование от 23.07.2023 и предъявленная к взысканию по настоящему делу фактически погашена ФИО1 в полном объеме 18.12.2024, остаток задолженности по пени составляет 4 371,21 руб. по состоянию на 23.07.2023 и 5222,19 руб по состоянию на 16.10.2023.

При поступлении на ЕНС ФИО1 денежных средств 11.04.2024 в сумме 214,92 руб., 12.04.2024 налоговым органом правомерно, в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ произведено распределение поступивших денежных средств в счет уплаты налогов, начиная с недоимки, образовавшейся в более ранний период, при этом обязанность по оплате пени до настоящего времени не исполнена.

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пени, при этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

В свою очередь, проверяя представленный расчет задолженности установлено, что недоимка по налогу, заявленная к взысканию, погашена налогоплательщиком еще до обращения налогового органа в суд с настоящим иском, в связи с чем, указанное требование является необоснованным; в заявленную к взысканию сумму включены пени, начисленные после выставления требования от 23.07.2023, с 24.07.2023 по 16.10.2023.

При указанных обстоятельствах суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению частично, в размере задолженности по пени 4 374,21 руб.

Согласно статье 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При указанных обстоятельствах с ФИО1 в доход бюджета Ивдельского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные по 23.07.2023, в размере 4 374 (четыре тысячи триста семьдесят четыре) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Ивдельского городского округа Свердловский областной в размере 400 (четыреста) руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Ивдельский городской суд Свердловской области.

Судья (подпись)

И.Н. Новикова