Решение № 2А-3-109/2021 2А-3-109/2021~М-3-20/2021 М-3-20/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-3-109/2021

Дело № 2а-3-109/ 2021 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Мещовск 22 марта 2021 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

25 января 2021 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области. Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчику начислен земельный налог за 2014-2017 годы, который в установленные сроки не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.

В адрес административного ответчика выставлены требования: от 26 августа 2016 года №, от 22 декабря 2016 года №, от 15 февраля 2018 года №, от 30 января 2019 года № об уплате налогов, пени, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, административный истец, указывая, что обязанность по уплате конкретного налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком или с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, а также, что преследует цели защиты бюджетов всех уровней, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 годы в сумме 2858 рублей и пени в размере 64 рубля 63 копейки,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в сумме 99 рублей и пени в размере 2 рубля 99 копеек,

а всего - на общую сумму 3024 рубля 62 копейки.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст.85, 408 ч. 1 и 2, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с действующим законодательством, на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ от 05.08.2016г. об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 847 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 23 рубля со сроком исполнения до 01.12.2016 года (л.д.7);

№ от 02.07.2017г. об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 847 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 27 рубля со сроком исполнения до 01.12.2017 года (л.д.8);

№ от 08.07.2018г. об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 847 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 29 рублей со сроком исполнения до 03.12.2018 года (л.д.9).

В установленные сроки налоги не уплачены.

Неисполнение налоговых обязательств послужило основанием для направления в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика требований:

№ от 26 августа 2016 года со сроком исполнения – до 04 октября 2016 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 317 рублей и начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в сумме 29 рублей 98 копеек, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 20 рублей и начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в сумме 01 рубль 89 копеек, а всего на сумму 368 рублей 87 копеек (л.д. 11)

№ от 22 декабря 2016 года со сроком исполнения – до 14 февраля 2017 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 847 рублей и начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в сумме 5 рублей 65 копеек, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 23 рубля и начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в сумме 00 рублей 15 копеек, а всего на сумму 875 рублей 80 копеек (л.д. 10)

№ от 15 февраля 2018 года со сроком исполнения – до 05 апреля 2018 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 847 рублей и начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в сумме 16 рублей 62 копейки, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 27 рублей и начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в сумме 00 рублей 53 копейки, а всего на сумму 891 рубль 15 копеек (л.д. 12)

№ от 30 января 2019 года со сроком исполнения – до 26 марта 2019 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 847 рублей и начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в сумме 12 рублей 38 копеек, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 29 рублей и начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в сумме 00 рублей 42 копейки а всего на сумму 888 рублей 80 копеек (л.д. 13).

В установленный в требовании срок налоговые обязательства по погашению задолженности административным ответчиком не исполнены.

Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности превысила 3000 рублей с момента истечения срока исполнения требования № от 30 января 2019 года, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании необходимо исчислять с момента истечения установленного данным требованием срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке ( 26 марта 2019 года).

Следовательно, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 3024 рубля 62 копейки в связи с неисполнением требований от 26 августа 2016 года №, от 22 декабря 2016 года №, от 15 февраля 2018 года №, от 30 января 2019 года № налоговый орган должен был обратиться в срок до 26 сентября 2019 года включительно.

Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 29 января 2020 года административному истцу отказано в принятии заявления от 29 января 2020 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.

Кроме того, с указанным административным иском налоговый орган обратился 21 января 2021 года (л.д.32-33) – то есть также с пропуском установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Указанный срок истек 29 июля 2020 года.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производств», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в том числе, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оснований для восстановления административному истцу процессуального срок на обращение в суд не имеется.

Заявленное истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не обосновано указанием на наличие уважительных причин. Объективных уважительных причин пропуска срока, подтвержденных допустимыми доказательствами, с бесспорностью свидетельствующими об обстоятельствах, препятствующих своевременному обращению в суд, по делу не установлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,291-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы и пени отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.В. Журкова