Решение № 2А-768/2021 2А-768/2021~М-139/2021 М-139/2021 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-768/2021

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Урбаша С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

при секретаре Старковой Т.В.,

рассмотрев в судебном заседании материалы гражданского дела по иску инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по <...> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО3, в обоснование, указав, что из сведений, поступившим в рамках ст. 85 НК РФ следует, что ФИО4 в период с <Дата обезличена> но настоящее время является собственником следующего имущества: - квартиры, расположенной по адресу: <...> составила <данные изъяты> кв.м. Следовательно, в силу ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г.<...> стоимость объекта составила 128 596 руб. Кадастровая стоимость по состоянию на <Дата обезличена> составила - 1 514 536.83 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц от инвентаризационной стоимости объекта за следующие периоды: за 2015 год в сумме 146 руб.; за 2016 год в сумме 169 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц кадастровой стоимости объекта с учетом п.8 ст. 408 НК РФ за следующие периоды: за 2017 год в сумме 329 руб.; за 2018 год в сумме 489 руб. Налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежал уплате в срок не позднее <Дата обезличена>, за 2016 - <Дата обезличена>, за 2017 - <Дата обезличена> (с учетом выходных дней), за 2018- <Дата обезличена>.

С <Дата обезличена> по настоящее время ФИО2 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщику направлялись следующие налоговые уведомления: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (по почте <Дата обезличена>): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (через личный кабинет налогоплательщика): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (через личный кабинет налогоплательщика): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (через личный кабинет налогоплательщика).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015 год в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 ПК РФ инспекцией произведено начисление пеней за следующие периоды: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 6,26 руб.; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 31,78 руб. Налог на имущество физических лиц за 2016 гол в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пеней за следующие периоды: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8.54 руб.: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 16,36 руб. Поскольку налог на имущество физических лип за 2018 год в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пеней в размере 11,07 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлены следующие требования об уплате налога, пени: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена> (общая сумма задолженности составила 152.26 руб.): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена> (общая сумма задолженности составила 177.54 руб.); <Номер обезличен><Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена> (общая сумма задолженности составила 1692 руб.): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена> (общая сумма задолженности составила 48.14 руб.): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена> (общая сумма задолженности составила 3 226.07 руб.). В указанным в требованиях срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

Просит взыскать ФИО2 задолженность в общей сумме 1 207.01 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 в сумме 146 руб.; пени в сумме - 38,04 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>); налог на имущество физических лиц за 2016 в сумме 169 руб.; пени в сумме - 24,90 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>); налог на имущество физических лиц за 2017 в сумме 329 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 489 руб.; пени в сумме - 11,07 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1, действующая на основании доверенности заявленные требования поддержала.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенная о дате рассмотрения дела, не явилась.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <...>, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: - квартира, расположенная по адресу: <...> составила <данные изъяты> кв.м. Инвентаризационная стоимость объекта составила 128 596 руб. Кадастровая стоимость по состоянию на <Дата обезличена> составила - 1 514 536.83 руб.

На основании положений статьи 400 Кодекса ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности имеется объект недвижимости.

Согласно со с г. 404 ПК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.

На основании п.4 ст. 406 ПК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. принадлежащих на праве собственности налогоплательщику

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2015 год в размере 1,147.

В 2016 году коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 равен 1,329 (Приказ Минэкономики России от <Дата обезличена><Номер обезличен>.

Согласно решению Оренбургского городского совета от <Дата обезличена><Номер обезличен> "О ставках налога на имущество физических лиц" ставка налога на имущество физических лиц установлена в размере 0.099 % на объекты налогообложения суммарная инвентаризационная стоимость которых не превышает 300 000 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц от инвентаризационной стоимости объекта за следующие периоды: за 2015 год в сумме 146 руб. (из расчета налога: 128 596 руб.* 1,147* *0,099%); за 2016 год в сумме 169 руб. (из расчета налога: 128 596 руб.* 1,329* *0,099%);

С 01.01.2017 установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения ( Закон Оренбургской области от 12.11.2015 N 3457/971-V-03 "Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 ПК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Расчет налоговой базы с учетом положений п.3 ст. 403 НК составил 967 772 руб.: 1 м2 составляет 27 338.20 руб. (1514 536,83 руб. / 55,4 м2); 20 м3 составляет 546 764 руб. (27 338,20 руб. * 20 м2); налоговая база (1514 536,83руб.- 546 764 руб.).

Согласно п.п. 1 п.2 с. 406 НК РФ. в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объема налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0.1 процента в отношении квартир.

В силу п.8 ст. 408 ПК РФ сумма налога за первые налоговый период (2017г.) с начала исчисляется из кадастровой стоимости с применением коэффициента 0.2, за 2018 - коэффициента составляет 0.4. (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * коэффициент + сумму налога, исчисленная от инвентаризационной стоимости - сумма налога от кадастровой стоимости составила 967.77 руб. (967 772 * 0,1%): сумма налога от инвентаризационной стоимости составила 169 руб. (128 596 руб.* 1,329*0,099%).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц кадастровой стоимости объекта с учетом п.8 ст. 408 НК РФ за следующие периоды: за 2017 год в сумме 329 руб.: (967.77 -169)* 0.2 +169: за 2018 год в сумме 489 руб.: (967.77 -169)* 0.4 +169.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежал уплате в срок не позднее <Дата обезличена>, за 2016 - <Дата обезличена>, за 2017 - <Дата обезличена> (с учетом выходных дней), за 2018 - <Дата обезличена>.

С <Дата обезличена> по настоящее время ФИО2 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщику направлялись следующие налоговые уведомления: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (по почте <Дата обезличена>): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (через личный кабинет налогоплательщика): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (через личный кабинет налогоплательщика): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (через личный кабинет налогоплательщика).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015 год в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 ПК РФ инспекцией произведено начисление пеней за следующие периоды: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 6,26 руб.; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 31,78 руб. Налог на имущество физических лиц за 2016 гол в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пеней за следующие периоды: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 8.54 руб.: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 16,36 руб. Поскольку налог на имущество физических лип за 2018 год в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пеней в размере 11,07 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

В указанным в требованиях срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

Удовлетворяя заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней, суд исходит из того, что имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается наличие у ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы и пени. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ инспекция обращалась в мировой суд судебного участка № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении вышеуказанной задолженности.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № <...> временно исполняющие обязанности мирового судьи № <...> вынесено определение об отмене судебного приказа <Номер обезличен>а- 0376/76/2020 от <Дата обезличена>.

Таким образом, ИФНС России по <...> срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «<...>» в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> задолженность в общей сумме 1 207.01 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 в сумме 146 руб.; пени в сумме - 38,04 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>); налог на имущество физических лиц за 2016 в сумме 169 руб.; пени в сумме - 24,90 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>); налог на имущество физических лиц за 2017 в сумме 329 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 489 руб.; пени в сумме - 11,07 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «<...>» 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд <...> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>