Решение № 2А-1170/2024 2А-48/2025 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1170/2024

Дело № 2а-48/2025

61RS0059-01-2024-000409-71


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Гаврилова Р.В.

при ведении протокола помощником судьи Чернецовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 10181,44 руб.

В обоснование заявленного требования МИФНС указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, которые в свою очередь поименованы в налоговом уведомлении. Ответчик обязанность по уплате обязательных платежей не выполнил.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год земельного налога в сумме 151 руб., транспортного налога в сумме 61913 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3983 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год транспортного налога в сумме 61913 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5128 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год земельного налога в сумме 15615 руб., транспортного налога в сумме 61913 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 10426,13 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год земельного налога в сумме 15615 руб., транспортного налога в сумме 61913руб., налога на имущество физических лиц в сумме 11825 руб.

Обязанность по уплате, установленная ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п.1 ст.23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1 не исполнена.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства в установленный законодательством срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени, уплата которой является обязательной.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 240037 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 34199,13 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 32887 руб., пени в сумме 39604,36 руб.

Требование до настоящего времени не исполнено.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа, правила исчисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с введением единого налогового счета (ЕНС) скорректирован порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с налогоплательщиков.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ обнуляет все требования об уплате налога, направленные до ДД.ММ.ГГГГ, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0.

С ФИО1 согласно расчету пени, подлежит взысканию пени в сумме 10181,44 руб.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по пени по обязательным платежам в сумме 10181,44 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем в силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- ВАЗ 21099, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- Тойота Камри, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- ВАЗ 21099, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- Рено Премиум, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- Рено Премиум, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- Москвич 412, 1974 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- Камаз 5320, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.7-9).

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок, площадью 85 кв.м по адресу: <адрес>, участок 86я (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, площадью 2544 по адресу: <адрес>, пер. Западный, 3 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

-земельный участок, площадью 600 по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- административное здание, площадью 102,7 кв.м по адресу: <адрес>, пер. Западный, 3 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- магазин, площадью 75,5 кв.м по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 9-10).

В отношении вышеуказанного имущества налоговым органом произведены расчеты налогов за 2018 год, после чего в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 61 913 руб., земельного налога в размере 151 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 3 983 руб. (л.д. 23).

Также в адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 61913 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5128 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 61913 руб., земельного налога в размере 15615 руб., налога на имущество физических лиц в размере 10426,13 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного налога в размере 61913 руб., земельного налога в размере 15615 руб., налога на имущество физических лиц в размере 11825 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-26).

Поскольку обязанность по оплате налогов ФИО1 исполнена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у него задолженности по транспортному налогу в размере 240037 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 34199,13 руб., по земельному налогу в размере 32887 руб. и пени в размере 39604,36 руб.

В данном требовании установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

В связи с неисполнением указанного требования решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации иди физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) в размере 353340,86 руб. (л.д. 5).

Определением мирового судьи судебного участка № Цимлянского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в связи с несвоевременной уплатой налогов (л.д.3).

В связи с тем, что требования инспекции в полном объеме не были исполнены ФИО1, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно ст.75 Налогового Кодекса РФ в связи с неуплатой, а также уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан выплатить пени.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа, правила исчисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение действующего законодательства ФИО1 обязательные платежи не оплатил.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Разрешая вопрос о восстановлении срока давности, суд исходит из того, что сама необходимость делать налоговые отчисления в бюджет Российской Федерации не имеет срока давности. Также исковая давность не распространяется на пени, так как они не относятся к мере ответственности.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, ФИО1, не была исполнена, МИФНС № были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, в сумме 10181,44 руб. (л.д.31).

Расчет пени, на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ рассчитан из сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Цимлянского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-449/2024, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетвоено.

Взыскана с ФИО1 (ИНН №) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в доход государства с зачислением в бюджет задолженность на общую сумму 91947 (Девяносто одну тысячу девятьсот сорок семь) рублей 03 копейки, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 61913,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 13008,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу с физических лиц в сумме 15615,00 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- по пени в сумме 1411,03 рублей.

ФИО1 требования налогового органа не исполнил в установленные сроки, недоимку по пени не уплатил, доказательств обратного суду не представлено.

Представленный расчет суммы пени, судом проверен, сомнений в правильности не вызывает, таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется ст.103,114 КАС РФ.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Армения, ИНН №, задолженность по обязательным платежам, а именно пени в сумме 10181,44 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 407,26 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись Гаврилов Р.В.