Решение № 2А-1-342/2024 2А-1-342/2024~М-1-238/2024 М-1-238/2024 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-1-342/2024

УИД 40RS0011-01-2024-000375-41

дело №2а-1-342/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 8 мая 2024 года

Козельский районный суд Калужской области, в составе председательствующего судьи Борзова И.А.,

при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Козельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Калужской области состоял в качестве налогоплательщика ФИО1, 27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 №ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения, в соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за налогоплательщиком в 2019-2020 году зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ21053, государственный регистрационный знак №, Форд Мондео, государственный регистрационный знак №, Дэу Нексиа, государственный регистрационный знак №, сумма налога за 2019-2020гг. составила 15204,00 руб., в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, которому в 2015г. на праве собственности принадлежал следующий объект недвижимого имущества: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, налогоплательщику за 2015-2020гг. исчислен налог на имущество физических лиц в размере 535 руб., налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов №80038462 от 29.08.2018, №2673543 от 15.08.2019, №50409965 от 01.09.2020, №5388424 от 01.09.2021, налоговые уведомления в установленный срок должником не исполнены, в связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок должнику направлены требования об уплате налога: №1483 от 14.02.2022г., №2595 от 10.02.2021г., №11660 от 01.07.2022г., №23264 от 25.06.2019г., №39707 от 11.11.2019г., №47098 от 16.11.2020г., которые в установленный для добровольного исполнения срок не исполнены, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов была начислена пеня, определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 07.11.2022г. в принятии заявления МИФНС по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов отказано, просит восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020 года в размере 15204 руб. и пени 876,22 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2020 года в размере 535 руб. и пени в размере 20,72 руб., всего 16635,94 руб.

В судебное заседание административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом. В суд вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения».

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела усматривается, что в спорный налоговый период налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежали: транспортные средства: ВАЗ21053, государственный регистрационный знак №, Форд Мондео, государственный регистрационный знак №, Дэу Нексиа, государственный регистрационный знак №; квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 357, 358, 360, 388, 397, 399 Налогового кодекса Российской Федерации - транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Из представленных административным истцом письменных документов следует, что налоговый орган направлял ФИО1 в установленном порядке налоговые уведомления и налоговые требования об уплате вышеуказанных налогов и пеней за 2019-2020 года.

29 августа 2018 года в адрес ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №80038462 от 29.08.2018г. об уплате транспортного налога в сумме 5066,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 203,00 руб., с указанием срока исполнения обязательства до 03.12.2018г.; налоговое уведомление №2673543 от 15.08.2019г. об уплате транспортного налога в сумме 7179,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 101,00 руб., с указанием срока исполнения обязательства до 02.12.2019г.; налоговое уведомление №50409965 от 01.09.2020г. об уплате транспортного налога в сумме 7602,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 110,00 руб., с указанием срока исполнения обязательства не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; налоговое уведомление №53882424 от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога в сумме 7602,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 121,00 руб., с указанием срока исполнения обязательства до 01.12.2021г.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, налоговым органом административному ответчику ФИО1 через его личный кабинет ФНС России в сети "Интернет", к которому он имеет доступ, что подтверждается скриншотом с личного кабинета ФНС России в сети "Интернет" административного ответчика, в связи с чем, оно считается доставленным административному ответчику направлено требование №1483 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 7602,00 руб. и 154,83 руб. – пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в размере 121,00 руб. и 2,46 руб. – пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, начисленной по состоянию на 14.02.2022г., в требовании установлен срок его исполнения до 17 марта 2022 года; требование №2595 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 7602,00 руб. и 75,39 руб. – пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, начисленной по состоянию на 10.02.2021г., в требовании установлен срок его исполнения до 23 марта 2021 года; требование №11660 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 9712,00 руб. и 582,10 руб. – пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в размере 110,00 руб. и 12,38 руб. – пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, начисленной по состоянию на 01.07.2022г., в требовании установлен срок его исполнения до 20 июля 2022 года; требование №39707 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 203,00 руб. и 17,32 руб. – пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, начисленной по состоянию на 11.11.2019г., в требовании установлен срок его исполнения до 14 января 2020 года; требование №47098 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 101,00 руб. и 5,88 руб. – пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, начисленной по состоянию на 16.11.2020г., в требовании установлен срок его исполнения до 09 февраля 2021 года; требование №23264 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 423,00 руб. и 22,11 руб. – пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, начисленной по состоянию на 25.06.2019г., в требовании установлен срок его исполнения до 03 сентября 2019 года.

Указанные требования на момент подачи иска в суд исполнены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2020гг. и налога на имущество физических лиц за 2015-2020гг.

МИФНС по Калужской области обратилась в судебный участок №29 Козельского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

07 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области МИФНС по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате налогов, поступившего в судебный участок 13 ноября 2022 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока исполнения требования №1483 от 14 февраля 2022 года.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев с даты истечения срока, установленного в требовании №1483 об уплате налога (с 18.03.2022г. по 18.09.2022г.), однако административный истец обратился в суд лишь 02 апреля 2024 года, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд.

Вместе с тем, административным истцом настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2015-2020гг. за было направлено в суд только 29 марта 2024 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени за 2015-2020гг. с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В пункте 3 Определения № 381-О-П от 08 февраля 2007 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

02 апреля 2024 года в Козельский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2015-2020гг.

Процессуальный срок на обращение в суд с иском в порядке гл.32 Кодекса административного производства Российской Федерации начал исчисление по требованию №1483 от 14.02.2022 года с 18.03.2022г. и истек 18.09.2022г.

В то время, как обращение в суд за взысканием обязательных платежей последовало только 02 апреля 2024 года.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, установив, что 02 апреля 2024 года - на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока с даты истечения срока, установленного в требовании №1483 от 14.02.2022г. и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда

изготовлено в окончательной форме

17 мая 2024 года

Председательствующий И.А. Борзов