Решение № 2А-3496/2024 2А-3496/2024~М-1945/2024 М-1945/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-3496/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2024 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: судьи Атяшева М.С., при секретаре Шипуль Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком ФИО1 обязательств по оплате транспортного налога за 2018 год, пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2020 годы, в связи с чем, образовались пени. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 указанной задолженности налоговый орган не обращался, в связи с пропуском срока обращения в суд. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 28 руб. 65 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 110 руб. 32 коп., за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 532 руб. и пени в размере 34 руб. 68 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 157 руб. 61 коп. за период с 10.01.2019 по 16.02.2019; по транспортному налогу за 2018 год в размере 910 руб. и пени в размере 12 руб. 99 коп. за период с 03.12.2019 по 15.12.2019; пени по транспортному налогу в сумме 177 руб. 32 коп. за период с 02.12.2016 по 28.06.2020, начисленные за 2015-2016 годы; пени по транспортному налогу в размере 73 руб. 95 коп. за период с 04.12.2018 по 28.06.2020, начисленные за 2017 год; пени по транспортному налогу в сумме 24 руб. 50 коп. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, начисленные за 2017 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 24.05.2018 по 11.02.2021 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, он был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Также, в 2015-2017 годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств: марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В 2018 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформированы налоговые уведомления: от 12.10.2016 № 99640152 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в сумме 1 360 руб.; от 22.09.2017 № 79156681 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в сумме 1 360 руб.; от 14.08.2018 № 45020952 о необходимости уплаты в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в сумме 985 руб.; от 10.07.2019 № 35847238 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 910 руб.

Уведомление от 10.07.2019 № 35847238 направлялось в адрес налогоплательщика почтовой связью 25.07.2019. Сведений о направлении в адрес налогоплательщика остальных уведомлений в материалы дела не предоставлено, в связи с их уничтожением по сроку давности, что подтверждается предоставленными налоговым органом актами об уничтожении объектов хранения от 17.08.2022, от 30.08.2022, от 25.05.2023.

В связи с неуплатой транспортного налога, налоговым органом сформированы требования: № 16530 от 09.02.2020 об уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 910 руб. и пени в размере 12 руб. 99 коп., с установленным сроком исполнения до 24.03.2020; № 85237 от 29.06.2020 об уплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 1 360 руб. и пени в размере 275 руб. 77 коп., с установленным сроком исполнения до 25.11.2020.

Также, налоговым органом сформированы требования: № 33706 от 17.02.2019 об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 055 руб. 44 коп. и пени в размере 157 руб. 61 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 352 руб. 26 коп. и пени в размере 34 руб. 68 коп., с установленным сроком исполнения до 13.03.2019; № 3050 от 25.01.2021 об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и пени в размере 110 руб. 32 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. и пени в размере 28 руб. 65 коп., с установленным сроком исполнения до 17.02.2021.

Согласно доводам административного истца, вышеуказанные требования направлялись в адрес налогоплательщика почтовой связью, были им получены и не исполнены. Доказательств направления требований в материалы дела не предоставлено.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что сумма налоговой задолженности ФИО1 превышала 3 000 руб. на дату формирования требования от 17.02.2019 № 33706 с установленным сроком исполнения до 13.03.2019, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением на взыскание с административного ответчика задолженности истек 13.09.2019.

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по вышеуказанным требованиям налоговая инспекция не обращалась.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 27.03.2024, т.е. по истечении более 4 лет с момента окончания срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

При обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании не установлено.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных со взысканием налоговой задолженности в судебном порядке не предпринималось.

С учетом вышеизложенного, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога за 2018 год, пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2020 годы и пени, начисленной за неуплату страховых взносов, нарушена процедура взыскания с административного ответчика задолженности, в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 28 рублей 65 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 110 рублей 32 копеек, за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 532 рублей и пени в размере 34 рублей 68 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 157 рублей 61 копейки за период с 10.01.2019 по 16.02.2019; по транспортному налогу за 2018 год в размере 910 рублей и пени в размере 12 рублей 99 копеек за период с 03.12.2019 по 15.12.2019; пени по транспортному налогу в сумме 177 рублей 32 копеек за период с 02.12.2016 по 28.06.2020, начисленных за 2015-2016 годы; пени по транспортному налогу в размере 73 рублей 95 копеек за период с 04.12.2018 по 28.06.2020, начисленных за 2017 год; пени по транспортному налогу в сумме 24 рублей 50 копеек за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, начисленных за 2017 год - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 27 мая 2024 года.

Судья подпись М.С. Атяшев