Апелляционное определение № 02А-1576/2025 02А-1576/2025~МА-1714/2025 33А-2238/2026 МА-1714/2025 от 24 марта 2026 г. по делу № 02А-1576/2025

33а-2238/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

адрес 25 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе:

председательствующего судьи Кирпиковой Н.С.,

судей фио, фио,

при секретаре Мешковой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, по докладу судьи фио, административное дело по апелляционной жалобе фио на решение Симоновского районного суда г. Москвы от ... года по административному делу № 2а-1576/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 25 по г. Москве к ...фио о взыскании недоимки по налогам, штрафу и пени,

У С Т А Н О В И Л А:

ИФНС России № 25 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором ее представитель просил взыскать с фио недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма по штрафу в размере сумма и пени в размере сумма.

Решением Симоновского районного суда г. Москвы от 16 июля 2025 года административные исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе фио просит решение суда отменить, поскольку налоги им уплачены.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ...фио в 2022 году получен доход с которого не уплачен налог на доходы физических лиц.

Кроме того, .........фио является собственником автомобиля марка автомобиля..., регистрационный знак ТС, за который им не уплачен транспортный налог за 2021 год, а также квартиры с кадастровым номером ..., за которую им не уплачен налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Помимо этого ...фио не произведена уплата штрафа.

01.09.2022 года налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год, о чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 47754064.

12.08.2023 года налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, о чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № ...

В связи с наличием задолженности налоговым органом были начислены пени и налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.06.2023 года № 34707.

6 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 242 г. Москвы вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.12.2024 года о взыскании указанной недоимки.

Установив, что обязанность по уплате налогов, пени и штрафа ...фио не исполнена, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с него недоимки по налогам, штрафу и пени.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки установлены Законом г. Москвы от 09.07.2008 года № 33 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются в том числе квартиры.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены решением Совета депутатов городского адрес МО от 30.11.2015 № 7/6 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Городской адрес».

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (пп. 4 п. 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2).

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Кроме того, согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени фио не исполнена, с него подлежит взысканию указанная недоимка.

Доводы апелляционной жалобы об оплате спорной недоимки не могут быть приняты во внимание, поскольку уплаченные денежные средства в связи с отрицательным сальдо ЕНС зачтены налоговым органом в счет недоимки за предыдущие налоговые периоды.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета ...фио на дату произведенного платежа, поступившие денежные средства были распределены налоговым органом в счет имеющейся у фио задолженности.

Вопрос об остатке задолженности подлежит разрешению при исполнении решения суда.

Разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводы суда, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, либо могли повлечь его отмену.

Руководствуясь статьями 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А :

решение Симоновского районного суда г. Москвы от 16 июля 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение составлено 02.04.2026.

Председательствующий

Судьи