Решение № 2А-701/2017 2А-701/2017~М-613/2017 М-613/2017 от 6 декабря 2017 г. по делу № 2А-701/2017

Дело № 2а-701/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2017 г. г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Балукова И.С., при секретаре Архиповой О.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области (далее - МИНФС № 3) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам в общем размере 5 554, 46 руб., в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 7 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2012, 2013, 2014, 2015 г.г. в размере 620, 02 руб.;

- пени за период с 13.03.2013 по 22.12.2016, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 303, 31 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2012 год в размере 700 руб.;

- пени за период с 16.02.2013 по 17.11.2016, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 412, 25 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2012, 2014, 2015 г.г. в размере 426, 02 руб.;

- пени за период с 10.01.2011 по 22.12.2016, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 33, 78 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2015 г.г. в размере 1 956 руб.;

- пени за период с 07.10.2015 по 22.12.2016, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 96, 08 руб.

В обоснование иска указано, что административному ответчику были начислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог, а также пени в вышеуказанном размере. О необходимости уплаты указанных сумм административному ответчику заказной корреспонденцией направлялись требования № 20214 и № 20215 от 22.07.2013, № 254980 от 30.12.2013, № 284657 от 16.12.2014, № 308165 от 14.10.2015, № 4743 от 17.11.2016 и № 8579 от 22.12.2016. 27 апреля 2017 г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Кольчугино и Кольчугинского района вынесено определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно его исполнения с просьбой его отменить. До настоящего времени имеющаяся сумма недоимки налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена.

Определением Кольчугинского городского суда от 20.11.2017 производство по делу в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 7 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2015 г.г. в размере 365 руб.; пени за период с 10.01.2011 по 22.12.2016, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 33, 78 руб., прекращено в связи с отказом административного истца от этой части иска.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин не явки не представил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил. В судебном заседании от 20.11.2017 исковые требования не признал, указав, что является ветераном боевых действий и пенсионером Вооруженных сил России, о чем неоднократно с 2005 г. предоставлял документы в налоговую инспекцию, однако налоги начислялись без учёта льгот. На легковой автомобиль «УАЗ», который ранее находился в его собственности, налог необоснованно начислялся как на грузовой автомобиль.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила письменное заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие. Из письменных пояснений следует, что за период с 12.11.2009 по 03.04.2012 в собственности ФИО1 находился автомобиль марки «УАЗ-3962», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 84 л.с., тип ТС - 09 грузовые автомобили прочие. ФИО1 в 2006 г. было предоставлено свидетельство воинской части, в 2016 - уведомление, в соответствии с которым с 07.02.2009 ему назначена пенсия за выслугу лет. Поскольку положениями ст. 7 закона Владимирской области «О транспортном налоге» № 119-ОЗ от 27.11.2002 не предусмотрено предоставление льготы по транспортному налогу ветеранам боевых действий и Вооруженных сил РФ, а также пенсионерам - владельцам грузовых автомобилей, ФИО1 не освобождается от уплаты транспортного налога. В собственности ФИО1 находятся земельные участки <адрес> (кадастровый номер №) и на ул. <адрес>, на которые в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база была уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. Также в собственности ФИО1 находится квартира <адрес> и жилой дом <адрес>. С 11.01.2007 по 05.06.2012 его доля в праве собственности на жилой дом составляла 1/2, с 15.07.2014 - он является единоличным собственником. Поскольку положения п.п. 4 п. 1 ст. 407 НК РФ о налоговой льготе для ветеранов боевых действий вступили в действие с 01.01.2015, то на начисление налога на имущество физических лиц за 2012-2014 годы, положения указанной статьи не распространяются. Документы, подтверждающие право ФИО1 на льготу по налогу как ветерана боевых действий, были представлены в инспекцию только в 2016 г.

В связи с этим, согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела и установив правовые позиции сторон, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. п. 1 и 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 до 03.04.2012 имел в собственности транспортное средство марки «УАЗ-3962», государственный регистрационный знак №, в 2012-2015 г.г. - земельный участок по адресу: <адрес>, в 2014-2015 г.г. - земельный участок по адресу: <адрес>, по 05.06.2012 - 1/2 долю в праве собственности на жилой дом <адрес>, подлежащие налогообложению, и в установленный налоговым органом срок не произвел уплату транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму 5 148, 68 руб.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

Наличие у административного ответчика права собственности на автомобиль «УАЗ-3962» и недвижимое имущество в виде земельных участков и жилого дома по вышеуказанным адресам подтверждено справкой налогового органа, подготовленной на основании сведений из информационной базы, получаемых в порядке ст. 85 НК РФ, и признано административным ответчиком в судебном заседании.

Соблюдение налоговым органом внесудебной процедуры урегулирования спора, предусмотренной ст.ст. 31, 52, 69 НК РФ, подтверждено налоговыми уведомлениями, требованиями о необходимости уплаты недоимки и пени, которые были направлены ответчику заказной корреспонденцией, соответствующими реестрами почтовых отправлений (л.д. 10-40).

Доводы административного ответчика о том, что на принадлежащий ему до 03 апреля 2012 года автомобиль «УАЗ-3962» налог начислялся как на грузовой, а не на легковой, каким он является, суд расценивает как ошибочные.

В соответствии с налоговым уведомлением, транспортный налог на автомобиль «УАЗ-3962» рассчитан ФИО1 исходя из налоговой ставки в размере 25 руб. (л.д. 12).

Из представленной стороной административного истца выписки из информационной базы МИФНС № 3 по Владимирской области о транспортных средствах, по виду и типу автомобиль «УАЗ-3962» является грузовым (л.д. 72).

Статьёй 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» определены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Так, на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, налоговая ставка определена в размере 25 рублей.

Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства того, что транспортное средства «УАЗ-3962» является легковым автомобилем, налоговый орган правомерно применил к указанному автомобилю налоговую ставку, предусмотренную для грузовых автомобилей, обоснованно начислив транспортный налог за 2012 год в размере 700 руб.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что при расчете налогов ему не учтены льготы как ветерана боевых действий и пенсионера Вооруженных сил России, также подлежат отклонению по следующим основаниям.

В соответствии со свидетельством ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является ветераном боевых действий (л.д. 51).

Согласно удостоверению ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является ветераном военной службы (л.д. 53).

Как следует из удостоверения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является получателем пенсии в связи с выслугой 30 лет (л.д. 52)

Статьёй 7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» определена категория лиц, которые освобождаются от уплаты налога на определенные транспортные средства, из которой следует, что ветеранам боевых действий и Вооруженных сил РФ, а также пенсионерам - владельцам грузовых автомобилей, льготы по транспортному налогу не предоставляются.

В соответствии с п. 1 и пп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Ветеранам боевых действий налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении определенных категорий налогоплательщиков.

Из налоговых уведомлений следует, что при расчете (перерасчете) ФИО1 земельного налога, налоговым органом в 2012, 2013, 2014, 2015 годах учитывалась не облагаемая налогом сумма в размере 10 000 руб. на каждый земельный участок (л.д. 10, 12, 14, 16).

В соответствии с п. 6 ст. 407 и п. 6 ст. 408 НК РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц, перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Из сообщения МИФНС № 3 следует, что документы, подтверждающие право ФИО1 на льготы по налогам, как ветерана боевых действий и пенсионера ВС РФ, были представлены в инспекцию лишь в 2016 году, в связи с чем был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 7 руб. и 219 руб. и за 2014 г. в размере 146 руб.

Поскольку предоставление налоговых льгот носит заявительный характер, а доказательств тому, что ФИО1 до 2016 года обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц, с приложением документов, подтверждающих право на налоговую льготу, административным ответчиком суду не представлено, суд соглашается с доводами налогового органа о том, что не имелось оснований для перерасчета налога на имущество физических лиц за 2012 год.

Изучив расчёт суммы недоимки, представленный административным истцом, суд принимает его в основу решения, поскольку он достаточно мотивирован, учитывает периоды владения административным ответчиком конкретными объектами недвижимости в отдельности, а также доли, принадлежащие ответчику в указанных объектах налогообложения. Альтернативного расчёта суммы пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, административным истцом представлены достаточные доказательства обоснованности заявленных требований, при том, что административный ответчик не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате налога и пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области недоимку по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2012, 2013, 2014, 2015 г.г. в размере 620, 02 руб.;

- пени за период с 13.03.2013 по 22.12.2016, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 303, 31 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2012 год в размере 700 руб.;

- пени за период с 16.02.2013 по 17.11.2016, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 412, 25 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2012 г. в размере 61, 02 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2015 г.г. в размере 1 956 руб.;

- пени за период с 07.10.2015 по 22.12.2016, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 96, 08 руб.,

а всего 5 148 (пять тысяч сто сорок восемь) руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Балуков