Решение № 2А-2045/2021 2А-2045/2021~М-1917/2021 М-1917/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-2045/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июня 2021 года

Судья Сызранского городского суда Самарской области Сорокина О.А.,

при секретаре Варламовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2045/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2014 год в размере 5 410 руб., пени в размере 669,60 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 9,05 руб., за 2018 год в размере 6,66 руб., по земельному налогу пени за 2018 год в размере 23,61 руб., ссылаясь на то, что <дата> налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2014 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 463 руб. Однако, до настоящего времени указанная сумма налога налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики – физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательстве порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Кроме того, к налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты начисленных налоговым органом суммы налогов. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговой инспекцией были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № *** от <дата>, № *** от <дата>, которые получены ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст. 48 НК РФ. Ранее Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка №82 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. <дата> судебный приказ был вынесен, в последующем определением мирового судьи судебного участка №82 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Дополнительно разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства. Кроме того, в исковом заявлении административный истец просит восстановить срок для подачи административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской по доверенности ФИО4 не явилась, в письменном ходатайстве просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой Инспекции, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела без ее участия, исковые требования не признает.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, суд полагает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что <дата> в адрес Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области административным ответчиком ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год с указанием суммы налога на доходы физических лиц к уплате в размере 8 463 руб..

Ввиду неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику налоговым органом направлено требование № *** об уплате налога и пени по состоянию на <дата> по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2014 год в размере 8 463 руб., пени в размере 705,22 руб., сроком уплаты до <дата>.

Установлено также, что по сведениям Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры с кадастровым номером № ***, площадью * * * кв.м., по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с <дата>, по настоящее время);

- земельного участка с кадастровым номером № ***, площадью * * *.м. по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с <дата>, по настоящее время).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата>, в соответствии с которым ей был начислен налог на имущество физических лиц (квартира по адресу: <адрес>) за 2015 год в размере 277 руб., за 2016 год в размере 403 руб., со сроком уплаты не позднее <дата>.

Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № *** от <дата>, в соответствии с которым ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год в размере 720 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 444 руб., со сроком уплаты не позднее <дата>.

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата>, в соответствии с которым ответчику был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 1 730 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 488 руб., со сроком уплаты не позднее <дата>.

Ввиду неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые требования:

- № *** по состоянию на <дата> об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ на общую сумму 3 253,25 руб. со сроком уплаты до <дата>,

- № *** по состоянию на <дата> по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 488 руб., пени по налогу на имущество в размере 6,66 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1730 руб., пени по земельному налогу в размере 23,61 руб., со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку ответчиком налоговые требования № ***, № ***, № *** были исполнены не в полном объеме, Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №82 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №82 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> по делу № *** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 9 171,92 руб., который в последующем определением мирового судьи судебного участка №82 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> был отменен, на основании письменных возражений налогоплательщика ФИО1

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих иной размер задолженности ответчиком суду не представлено.

Между тем, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, что в силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как следует из материалов дела, первоначально Межрайонная ИФНС № 3 по Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области <дата>, то есть в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Поскольку <дата> определением мирового судьи судебного участка №82 судебного района г. Сызрани Самарской области судебный приказ № *** от <дата> был отменен, то последний день для подачи заявления в суд о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, с учетом шести месяцев со дня отмены судебного приказа – <дата>.

Настоящий иск предъявлен в Сызранский городской суд Самарской области лишь <дата>, то есть с пропуском установленного законом срока.

Принимая во внимание, что уважительные причины для восстановления пропущенного процессуального срока отсутствуют, суд не находит оснований для восстановления срока подачи данного административного искового заявления.

При этом, доводы административного истца о том, что причиной пропуска срока является большой объем документооборота и загруженность специалистов, нельзя признать уважительными, поскольку являясь государственным органом – Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области имеет значительный штат сотрудников, которые могли подготовить и направить исковое заявление в сроки, установленные действующим законодательством.

При таких обстоятельствах, суд полагает административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2014 год в размере 5 410 руб., пени в размере 669,60 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 9,05 руб., за 2018 год в размере 6,66 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 23,61 руб. следует оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2014 год в размере 5 410 руб., пени в размере 669,60 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 9,05 руб., за 2018 год в размере 6,66 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 23,61 руб.- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2021 года.

Судья: Сорокина О.А.