Решение № 2А-4855/2021 2А-4855/2021~М-4134/2021 М-4134/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-4855/2021

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дата года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Воробьева В.А.,

при секретаре Князевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указали, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>

Административный ответчик в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК I РФ является плательщиком страховых взносов.

На основании предоставленной ФИО1 в соответствии со ст. 143 НК РФ. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2019 г. от дата в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с суммой исчисленного налога - 8343.00 рублей, налогоплательщику произведено начисление суммы НДС в размере 8343.00 рублей со сроком уплаты до дата (ст. 174 НК РФ).

Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

Согласно налоговому уведомлению № от дата налогоплательщику произведено начисление сумм: земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц

В связи с не оплатой задолженности налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ произведено начисление сумм пеней.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10629.29 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе, по уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до дата со сроком уплаты дата в размере 1.10 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 10.44 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 27.56 руб. (пеня), после дата со сроком уплаты дата в размере 28.66 руб. (пеня); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) в размере 0.29 руб. (пеня) за 2019 г. с дата по дата, в размере 0.87 руб. (пеня) за 2019 г. с дата по дата, со сроком уплаты дата в размере 33.93 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 10.47 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 165.95 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 180.18 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 122.52 руб. (пеня), Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год - 8343.00 руб. (налог), за 2017 год в размере 38.86 руб. (пеня) с дата по дата, за 2020 год в размере 6.26 руб. (пеня) с дата по дата по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 995.00 руб. (налог), за 2016 год в размере 36.17 руб. (пеня) с дата по дата, за 2017 год в размере 36.02 руб. (пеня) с дата по дата, за 2018 год в размере 11.71 руб. (пеня) с дата по дата; по земельному налогу физических лиц за 2018 год - 275.00 руб. (налог), за 2015 год в размере 63.61 руб. (пеня) с дата по дата, за 2016 год в размере 110.20 руб. (пеня) с дата по дата, за 2017 год в размере 32.84 руб. (пеня) с дата по дата, за 2018 год в размере 3.23 руб. (пеня) с дата по дата. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, его явка не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явилась, причины неявки суду не известны, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в её отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>, адрес постоянного места жительства: <данные изъяты>

Административный ответчик в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В силу абз. 2 п. 52, п. 1 ст. 432 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3,4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, а также плательщики страховых взносов, обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) подлежит представлению в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в силу ст. 216 НК РФ по НДФЛ признается календарным годом.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 54 НК РФ Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по НДФЛ по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина России от дата N 86н, МНС России N БГ-3-04/430.

На основании предоставленной ФИО1 в соответствии со ст. 143 НК РФ. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2019 г. от дата в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с суммой исчисленного налога - 8343.00 рублей, налогоплательщику произведено начисление суммы НДС в размере 8343.00 рублей со сроком уплаты до дата (ст. 174 НК РФ).

Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, должник является плательщиком земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п.1, п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено кодексом.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках. зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Статьей 388 Налогового кодекса определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Из материалов дела следует, что согласно данным технической инвентаризации, административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от дата налогоплательщику произведено начисление сумм: земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 275.00 по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 549 025.00 рублей, налоговая ставка - 0.30, исходя из 4 месяцев владения за 2018 год (срок уплаты - дата год); налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 995.00 рублей по недвижимому имуществу: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты> налоговая база (инвентаризационная стоимость) -, налоговая ставка 0.30, исходя из периода владения 12 месяцев за 2018 год (срок уплаты за дата год).

Также, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ произведено начисление сумм пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0.29 руб. за 2019 г. с дата по дата, в размере 0.87 руб. за 2019 г. с дата по дата, со сроком уплаты дата в размере 33.93 руб., со сроком уплаты дата в размере 132.99 руб., со сроком уплаты дата в размере 165.95 руб., со сроком уплаты дата в размере 180.18 руб., со сроком уплаты дата в размере 122.52 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до дата со сроком уплаты дата в размере 1.10 руб., со сроком уплаты дата в размере 10.44 руб., со сроком уплаты дата в размере 27.56 руб., после дата со сроком уплаты дата в размере 28.66 руб.; по НДФЛ за 2017 год в размере 38.86 руб. с дата по дата, за 2020 год в размере 6.26 руб. с дата по дата; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 36.17 руб. с дата по дата, за 2017 год в размере 36.02 руб. с дата по дата, за 2018 год в размере 11.71 руб. с дата по дата; по земельному налогу физических лиц за 2015 год в размере 63.61 руб. с дата по дата, за 2014 год в размере 72.36 руб. с дата по дата, за 2016 год в размере 110.20 руб. с дата по дата, за 2017 год в размере 32.84 руб. с дата по дата, за 2018 год в размере 3.23 руб. с дата по дата.

Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

В силу п. 1, 2, 8 ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате: налогов (страховых взносов), соответствующих пеней и налоговых штрафов, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки ему направляется требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пеней и налоговых санкций, которое подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В случае если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2. ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> дата вынесено определение об отмене судебного приказа от дата <данные изъяты>, которым ранее с ФИО1 по заявлению Межрайонной ИНФС России № по <адрес> была взыскана задолженность по уплате: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 995 руб., пеня в размере 83.9 руб., Налог на доходы физических лиц. полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 8343 руб., пеня в размере 140.53 руб., Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 275 руб., пеня в размере 282.25 руб., Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата): пеня в размере 514.21 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дата: пеня в размере 39.1 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: пеня в размере 28.66 руб.

Таким образом, срок для обращения с исковым заявление о взыскании задолженности по уплате налогов не пропущен.

Судом установлено, что административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке заказными письмами направлялись требования от дата №, от дата №, от дата №, от дата № с установленными сроками уплаты указанной выше задолженности дата, дата, дата, дата, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 425,17руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10629.29 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе, по уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до дата со сроком уплаты дата в размере 1.10 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 10.44 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 27.56 руб. (пеня), после дата со сроком уплаты дата в размере 28.66 руб. (пеня); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) в размере 0.29 руб. (пеня) за 2019 г. с дата по дата, в размере 0.87 руб. (пеня) за 2019 г. с дата по дата, со сроком уплаты дата в размере 33.93 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 10.47 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 165.95 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 180.18 руб. (пеня), со сроком уплаты дата в размере 122.52 руб. (пеня), Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год - 8343.00 руб. (налог), за 2017 год в размере 38.86 руб. (пеня) с дата по дата, за 2020 год в размере 6.26 руб. (пеня) с дата по дата по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 995.00 руб. (налог), за 2016 год в размере 36.17 руб. (пеня) с дата по дата, за 2017 год в размере 36.02 руб. (пеня) с дата по дата, за 2018 год в размере 11.71 руб. (пеня) с дата по дата; по земельному налогу физических лиц за 2018 год - 275.00 руб. (налог), за 2015 год в размере 63.61 руб. (пеня) с дата по дата, за 2016 год в размере 110.20 руб. (пеня) с дата по дата, за 2017 год в размере 32.84 руб. (пеня) с дата по дата, за 2018 год в размере 3.23 руб. (пеня) с дата по дата.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 425,17 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено дата.

Судья В.А. Воробьев