Решение № 2А-2767/2025 2А-2767/2025~М-2121/2025 М-2121/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-2767/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

УИД №

№ 2а-2767/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2767/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 70 683 рубля 98 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 891 рубль 00 копеек за 2021 год; страховые взносы ОМС в размере 8 766 рублей 00 копеек за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 26 581 рубль 98 копеек (л.д. 2-12).

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 20 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на 12 августа 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70 683 рубля 98 копеек, в том числе налог – 44 102 рубля 00 копеек, пени – 26 581 рубль 98 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 891 рубль 00 копеек за 2021 год; страховые взносы ОМС в размере 8 766 рублей 00 копеек за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год; пени в размере 26 581 рубль 98 копеек.

05 сентября 2023 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2709/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО1 представил в мировой суд возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 10 марта 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-2709/2023.

По сведениям, имеющимся в базе данных административного истца, ФИО1 является владельцем автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 21 февраля 2020 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога.

Задолженность по транспортному налогу составляет 891 рубль 00 копеек за 2022 год.

ФИО1 присвоен статус адвоката 20 сентября 2017 года, налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области в качестве адвоката с 16 октября 2017 года по настоящее время и является плательщиком страховых взносов.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8 766 рублей 00 копеек за 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год.

ФИО1 в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

ФИО1 присвоен статус адвоката 20 сентября 2017 года, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области налогоплательщик состоит в качестве адвоката с 16 октября 2017 года по настоящее время.

Сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 28 779 рублей 50 копеек.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 годы. За период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 21 301 рубль 67 копеек; транспортному налогу ОКТМО № за 2017-2021 годы. За период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1 067 рублей 38 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 годы. За период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 4 956 рублей 21 копейка; транспортному налогу ОКТМО № за 2016-2017 годы. За период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2018 года начислены пени в размере 1 454 рубля 24 копейки.

В подробном расчете пени в графе «Сумма по операции» указаны начисления по налогам и страховым взносам (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщика (без знака). Указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо по пени.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года, составила 11 783 рубля 05 копеек.

ФИО1 начислены пени за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года в размере 379 рублей 53 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 168 681 рубль 68 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки: транспортного налога в размере 3 819 рублей 43 копейки за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года); транспортного налога в размере 4 522 рубля 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); транспортного налога в размере 754 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); транспортного налога в размере 743 рубля 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); транспортного налога в размере 891 рубль 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 287 рублей 75 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 31 декабря 2019 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 31 декабря 2020 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 10 января 2022 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 293 рубля 50 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 31 декабря 2019 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 31 декабря 2020 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 10 января 2022 года).

ФИО1 начислены пени за период с 10 января 2023 года по 08 июня 2023 года в размере 7 945 рублей 98 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 211 892 рубля 68 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 09 января 2023 года), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 09 января 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 09 июня 2023 года по 05 июля 2023 года в размере 1 409 рублей 64 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 208 834 рубля 76 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 3 057 рублей 92 копейки, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года).

ФИО1 начислены пени за период с 06 июля 2023 года по 12 августа 2023 года в размере 2 047 рублей 90 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 201 432 рубля 91 копейку.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 7 401 рубль 85 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу в размере 761 рубль 51 копейка за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года), страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 168 рублей 30 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 472 рубля 04 копейки за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №54 от 12 августа 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13 980 рублей 57 копеек.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год и пени в размере 4 516 рублей 26 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-1221/2018 от 19 сентября 2018 года, дата вступления в законную силу 10 октября 2018 года.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени в размере 32 769 рублей 84 копейки взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 22 октября 2020 года по делу № 2а-331/2020 (решение Ремонтненского районного суда по делу № 2а-331/2020 от 22 октября 2020 года, дата вступления в законную силу 24 ноября 2020 года).

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 13 254 рубля 96 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 28 мая 2021 года по делу № 2а-1071/2021 (решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-1071/2021 от 28 мая 2021 года, дата вступления в законную силу 20 сентября 2021 года).

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени в размере 36 815 рублей 40 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 29 июня 2021 года по делу № 2а-1742/2021 (решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-1742/2021 от 29 июня 2021 года, дата вступления в законную силу 30 июля 2021 года).

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2020 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2020 гг., транспортному налогу за 2019 год и пени в размере 44 256 рублей 54 копейки взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 06 мая 2022 года по делу № 2а-290/2022 (решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-290/2022 от 06 мая 2022 года, дата вступления в законную силу 17 июня 2022 года).

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, транспортному налогу за 2020 год и пени в размере 51 129 рублей 19 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 09 ноября 2022 года по делу № 2а-3526/2022 (решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-3526/2022 от 09 ноября 2022 года, дата вступления в законную силу 13 декабря 2022 года).

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа №54 от 12 августа 2023 года включены пени: 28 779 рублей 50 копеек (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до 01 января 2023 года) + 11 783 рубля 05 копеек (пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года) – 13 980 рублей 57 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 26 581 рубль 98 копеек.

Задолженность по пени составляет 26 581 рубль 98 копеек.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Налоговым органом вынесено требование № 824 от 25 мая 2023 года об уплате налога, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в размере 248 203 рубля 00 копеек в добровольном порядке. Срок уплаты по требованию – 20 июля 2023 года.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании требования № 824 от 25 мая 2023 года начинает исчисляться с 20 июля 2023 года и истекает 20 января 2024 года.

05 сентября 2023 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2709/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу №2а-2709/2023 вынесено 10 марта 2025 года.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 11 марта 2025 года и истекает 10 сентября 2025 года.

Срок для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы задолженности не истек.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены, административный истец ходатайствовал в административном исковом заявлении о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 11).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 1 января 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении статуса индивидуального предпринимателя, адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № <дата> года рождения, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 21 февраля 2020 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № 36792446, в котором указана сумма подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д. 14-15).

ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 года составляет 891 рубль 00 копеек.

20 сентября 2017 года ФИО1 присвоен статус адвоката, он состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области в качестве адвоката с 16 октября 2017 года по настоящее время и является плательщиком страховых взносов (л.д. 38-39, 41).

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет 8 766 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 34 445 рублей 00 копеек.

ФИО1 в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

Сумма пени, начисленная ФИО1 до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 28 779 рублей 50 копеек.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой ФИО1 задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 годы, за период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 21 301 рубль 67 копеек; транспортному налогу ОКТМО № за 2017-2021 годы, за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1 067 рублей 38 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 годы, за период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 4 956 рублей 21 копейка; транспортному налогу ОКТМО № за 2016-2017 годы, за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2018 года начислены пени в размере 1 454 рубля 24 копейки.

В представленном административным истцом подробном расчете пени в графе «Сумма по операции» указаны начисления по налогам и страховым взносам (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщика (без знака). Указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо по пени (л.д. 21-35).

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года, составила 11 783 рубля 05 копеек.

ФИО1 начислены пени за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года в размере 379 рублей 53 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 168 681 рубль 68 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком: транспортного налога в размере 3 819 рублей 43 копейки за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года); транспортного налога в размере 4 522 рубля 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); транспортного налога в размере 754 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); транспортного налога в размере 743 рубля 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); транспортного налога в размере 891 рубль 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 287 рублей 75 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 31 декабря 2019 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 31 декабря 2020 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 10 января 2022 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 293 рубля 50 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 31 декабря 2019 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 31 декабря 2020 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 10 января 2022 года).

За период с 10 января 2023 года по 08 июня 2023 года ФИО1 начислены пени в размере 7 945 рублей 98 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 211 892 рубля 68 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 09 января 2023 года), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 09 января 2023 года).

За период с 09 июня 2023 года по 05 июля 2023 года ФИО1 начислены пени в размере 1 409 рублей 64 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 208 834 рубля 76 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере 3 057 рублей 92 копейки, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года).

За период с 06 июля 2023 года по 12 августа 2023 года ФИО1 начислены пени в размере 2 047 рублей 90 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 201 432 рубля 91 копейку.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 7 401 рубль 85 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу в размере 761 рубль 51 копейка за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года), страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 168 рублей 30 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 472 рубля 04 копейки за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года).

Остаток непогашенной ФИО1 задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №54 от 12 августа 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13 980 рублей 57 копеек.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год и пени в размере 4 516 рублей 26 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-1221/2018 от 19 сентября 2018 года, дата вступления в законную силу 10 октября 2018 года.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени в размере 32 769 рублей 84 копейки взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 22 октября 2020 года по делу № 2а-331/2020 (решение Ремонтненского районного суда по делу № 2а-331/2020 от 22 октября 2020 года, дата вступления в законную силу 24 ноября 2020 года).

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 13 254 рубля 96 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 28 мая 2021 года по делу № 2а-1071/2021 (решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-1071/2021 от 28 мая 2021 года, дата вступления в законную силу 20 сентября 2021 года).

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени в размере 36 815 рублей 40 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 29 июня 2021 года по делу № 2а-1742/2021 (решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-1742/2021 от 29 июня 2021 года, дата вступления в законную силу 30 июля 2021 года).

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2020 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2020 гг., транспортному налогу за 2019 год и пени в размере 44 256 рублей 54 копейки взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 06 мая 2022 года по делу № 2а-290/2022 (решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-290/2022 от 06 мая 2022 года, дата вступления в законную силу 17 июня 2022 года).

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, транспортному налогу за 2020 год и пени в размере 51 129 рублей 19 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № от 09 ноября 2022 года по делу № 2а-3526/2022 (решение Воскресенского городского суда Московской области по делу № 2а-3526/2022 от 09 ноября 2022 года, дата вступления в законную силу 13 декабря 2022 года).

Административным истцом в заявление о вынесении судебного приказа № 54 от 12 августа 2023 года включены пени: 28 779 рублей 50 копеек (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до 01 января 2023 года) + 11 783 рубля 05 копеек (пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года) – 13 980 рублей 57 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 26 581 рубль 98 копеек.

Задолженность по пени составляет 26 581 рубль 98 копеек.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

Налоговым органом вынесено требование № 824 от 25 мая 2023 года об уплате налога, в котором ФИО1 предложено в срок до 20 июля 2023 года уплатить задолженность в размере 248 203 рубля 00 копеек в добровольном порядке (л.д. 16-19).

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании требования № 824 от 25 мая 2023 года начинает исчисляться с 20 июля 2023 года 2023 (20.07.2023 + 6 месяцев) и истекает 20 января 2024 года.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 20 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением № 54 от 12 августа 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебный приказ по делу № 2а-2709/2023 был вынесен 05 сентября 2023 года.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-2709/2023 вынесено 10 марта 2025 года.

Таким образом, инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 11 марта 2025 года (10.03.2025 + 6 месяцев) и истекает 10 сентября 2025 года.

Срок для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы задолженности не истек.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № паспорт № выдан ОВД <адрес><дата>, код подразделения №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области, ИНН <***>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 70683 рубля 98 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 891 рубль 00 копеек за 2021 год; страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей 00 копеек за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей 00 копеек за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 26581 рубль 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ОВД <адрес><дата>, код подразделения №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 10 ноября 2025 года.

Копия верна

Судья Секретарь с/з