Решение № 2А-2266/2023 2А-262/2024 2А-262/2024(2А-2266/2023;)~М-2013/2023 А-262/2023 М-2013/2023 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-2266/2023

№а-262/2023

53RS0№-41
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Боровичи Новгородской области 20 февраля 2024 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Эгоф Л.В., с участием административного ответчика-ФИО3, при секретаре Антоновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ФИО5 взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное и медицинское страхование и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО3 ФИО1, указав в обоснование, что ФИО3 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также транспортный налог.

В соответствии со ст.69 НК РФ должнику выставлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

Вынесенный и.о мировым судьей судебного участка № Боровичского судебного района судебный приказ по заявлению ФИО3 отменен.

На момент обращения с административным иском задолженность административным ответчиком погашена частично.

На основании положений ст.ст.31,48,69,75 Налогового кодекса РФ, просит суд взыскать с ФИО2ФИО1 в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2018 год в размере 2673 руб., пени в размере 339 руб.21 коп. за следующие периоды:

с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 42 руб. 99 коп. –на задолженность по налогу за 2018год,

с 18.02.2020 по 05.04.2020 в размере 25 руб. 66 коп. –на задолженность по налогу за 2018год,

с 30.01.2019 по 05.04.2020 в размере 270 руб. 56 коп. –на задолженность по налогу за 2018год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): в размере 55899 руб. за 2018-2019, пеня в размере 3566 руб. 58 коп. за следующие периоды:

с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 91 руб. 73 коп. на задолженность по налогу за 2019 год,

с 29.01.2019 по 05.04.2020 в размере 2693 руб. 65 коп. на задолженность по налогу за 2018 год,

с 16.01.2020 по 05.04.2020 в размере 481 руб. 65 коп. на задолженность по налогу за 2019 год,

с 01.01.2019 по 28.01.2019 в размере 299 руб. 55 коп. на задолженность по налогу за 2017-2018г.г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года налог в размере12724 руб., пеня в размере 788 руб. 95 коп. за следующие периоды:

с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 21 руб. 51 коп. на задолженность по налогу за 2019 год,

с 29.01.2019 по 05.04.2020 в размере 592 руб. 61 коп. на задолженность по налогу за 2018 год,

с 16.01.2020 по 05.04.2020 в размере 112 руб. 96 коп. на задолженность по налогу за 2019 год,

с 01.01.2019 по 28.01.2019 в размере 61 руб. 87 коп. на задолженность по налогу за 2017-2018 год, а всего 75 990 (семьдесят пять тысяч девятьсот девяносто) рублей 74 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца- Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, показал, что в 2023 году он снял транспортные средства с учета в ГИБДД Боровичского района, о том, что необходимо платить страховые взносы на обязательное медицинское страхование он не знал, также указал, что его работодатель в <адрес>, когда он работал в ООО «Желтое такси» в качестве индивидуального предпринимателя, платил за него страховые взносы на пенсионное страхование.

Явка лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана; в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба и её территориальные органы, в том числе, управления Службы по субъектам РФ составляют единую централизованную систему налоговых органов, и является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, то есть административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налогов и пеней, будучи наделён необходимыми полномочиями для этого.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку требования об уплате задолженности налогоплательщик не исполнял, по заявлению межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом, действующей в интересах Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области мировым судьей судебного участка № 4 Боровичского судебного района Новгородской области вынесен 09 июня 2021 года судебный приказ № 2а-1141\2021о взыскании задолженности в сумме 124430 руб. 96 коп., который 21 июня 2023 года был отменен по заявлению ФИО3, следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в срок до 21 декабря 2023 года. Как следует из материалов дела, исковое заявление подано 18 декабря 2023 года, то есть в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, срок обращения в суд не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как следовало из ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ), действовавшего до 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 21.03.1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" с 01 января 2017 года налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

База для исчисления страховых взносов определена в ст. 421 НК РФ. Статьёй 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов. Статьёй 430 НК РФ определён размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28 мая 2008 года по 09 ноября 2020 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 05.12.2023.

Так, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года), подлежащих уплате ФИО3 ФИО1 составлял за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год- 29354 руб. 00 коп., итого 55899 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения составлял за 2018 год 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб., итого 12724 руб.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО3 направлены требования №313 от 16.01.2019 г. со сроком исполнения до 05.02.2019 г., №666 от 16.01.2020 г. со сроком исполнения до 10.02.2020 г., №36960 от 18.11.2020 г. со сроком исполнения до 29.12.2020.

За уплату налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьёй 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года) ФИО3 за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 91 руб. 73 коп. на задолженность по налогу за 2019 год, с 29.01.2019 по 05.04.2020 в размере 2693 руб. 65 коп. задолженность по налогу за 2018 год,с 16.01.2020 по 05.04.2020 в размере 481 руб. 65 коп. задолженность по налогу за 2019 год,с 01.01.2019 по 28.01.2019 в размере 299 руб. 55 коп.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года, ФИО3 за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 21 руб. 51 коп. задолженность по налогу за 2019 год,с 29.01.2019 по 05.04.2020 в размере 592 руб. 61 коп. задолженность по налогу за 2018 год,с 16.01.2020 по 05.04.2020 в размере 112 руб. 96 коп. задолженность по налогу за 2019 год,с 01.01.2019 по 28.01.2019 в размере 61 руб. 87 коп. задолженность по налогу за 2017-2018 год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно (часть 8 статьи 16 Федерального закона N 212 - ФЗ).

Как следует из материалов дела, ФИО3 обязанность по оплате страховых взносов не исполнена.

Расчёты задолженности по страховым взносам, а также размер пени, предоставленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспорены.

Суд находит несостоятельными ссылки ФИО3 на необоснованность взыскания задолженности по страховым взносам, поскольку сведения о прекращении статуса индивидуального предпринимателя внесены в реестр 09.11.2020 г., тогда как задолженность образовалась до указанной даты. Тот факт, что он не знал о том, что необходимо оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование, не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов. Довод ответчика о том, что его работодатель оплачивал за него страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, суд признает не состоятельным, поскольку документов, подтверждающих оплату страховых взносов, ответчиком не представлено.

На основании пп. 3 ст. 14, п. 1 ст. 356 НК РФ, Налоговым кодексом Российской Федерации и соответствующими законами субъектов Российской Федерации устанавливается транспортный налог, который вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Областным законом Новгородской области от 30 сентября 2008 года № 379-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Новгородской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьёй.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в редакции Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ – в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть транспортный налог за 2014 год подлежал уплате в срок до 01 октября 2015 года, транспортный налог за 2015 год – в срок до 01 декабря 2016 года, транспортный налог за 2016 года – в срок до 01 декабря 2017 года, транспортный налог за 2017 года – в срок до 03 декабря 2018 года (с учётом выходных дней 01-02 декабря 2018 года), а транспортный налог за 2018 года – в срок до 02 декабря 2019 года (с учётом выходного дня 01 декабря 2019 года).

За уплату налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьёй 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени.

Из представленных налоговым органом сведений о регистрации транспортных средств, согласующихся со сведениями, представленными органами ГИБДД, в судебном заседании установлено, что на имя ФИО3 в соответствии с законодательством Российской Федерации были зарегистрированы в установленном порядке следующие транспортные средства:

-автомобиль №, - в период с 2018 по 2021 год;

-автомобиль №, - в период с 2018 по 2021 год.

Данные автомобили являются объектами налогообложения по транспортному налогу, а административный ответчик – плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО3 начислялся транспортный налог на указанные выше автомобили в размере 1332 руб. и 1341 руб. за 2018 год.

Наличия у административного ответчика льгот по транспортному налогу, а равно оснований для применения особенностей исчисления налогов – не установлено.

Расчёт налогов судом проверен, является правильным.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО3 транспортного налога ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялись пени, размер которых за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 42 руб. 99 коп., с 18.02.2020 по 05.04.2020 в размере 25 руб. 66 коп., с 30.01.2019 по 05.04.2020 в размере 270 руб. 56 коп. –составил 339 рублей 21 копейку.

Форма, содержание требования об уплате налогов и пени соответствует положениям ст. 69 НК РФ. Срок для направления требования об уплате налогов и пени, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом соблюдён, поскольку требование направлено в адрес ФИО3 в течение трёх месяцев после окончания периода начисления пени.

Материалами административного дела подтверждается обоснованность начисления пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года. Обоснованность расчёта пени по транспортному налогу, представленного налоговым органом у суда сомнений не вызывает.

Довод административного ответчика о том, что транспортными средствами он не пользовался, суд признает не состоятельным, поскольку по смыслу приведенных выше норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом. При этом главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения транспортным налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством. Материалами дела подтверждено, что за административным ответчиком за период с 2018 года по 2021 год были зарегистрированы транспортные средства -автомобиль ВАЗ-21074, г.р.з. А811ОН53, автомобиль <***>, в период с 2018 по 2021 год. Тот факт, что в 2023 году со слов ответчика данные транспортные средства сняты с учета, не освобождают его от уплаты транспортного налога, поскольку налоговой период, по взысканию задолженности является 2018 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные налоговым органом к ФИО3 требования основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика ФИО3 в доход бюджета Боровичского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в сумме 2479 руб. 72 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2018 год в размере 2673 руб., пени в размере 339 руб.21 коп. за следующие периоды: с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 42 руб. 99 коп. – на задолженность по налогу за 2018год,с 18.02.2020 по 05.04.2020 в размере 25 руб. 66 коп. – на задолженность по налогу за 2018год,с 30.01.2019 по 05.04.2020 в размере 270 руб. 56 коп. – на задолженность по налогу за 2018год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): в размере 55899 руб. за 2018-2019, пеня в размере 3566 руб. 58 коп. за следующие периоды: с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 91 руб. 73 коп. на задолженность по налогу за 2019 год,с 29.01.2019 по 05.04.2020 в размере 2693 руб. 65 коп. на задолженность по налогу за 2018 год,с 16.01.2020 по 05.04.2020 в размере 481 руб. 65 коп. на задолженность по налогу за 2019 год,с 01.01.2019 по 28.01.2019 в размере 299 руб. 55 коп. на задолженность по налогу за 2017-2018г.г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года налог в размере12724 руб., пеня в размере 788 руб. 95 коп. за следующие периоды:с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 21 руб. 51 коп. на задолженность по налогу за 2019 год,с 29.01.2019 по 05.04.2020 в размере 592 руб. 61 коп. на задолженность по налогу за 2018 год,с 16.01.2020 по 05.04.2020 в размере 112 руб. 96 коп. на задолженность по налогу за 2019 год,с 01.01.2019 по 28.01.2019 в размере 61 руб. 87 коп. на задолженность по налогу за 2017-2018 год, а всего 75 990 (семьдесят пять тысяч девятьсот девяносто) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО3 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2479 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Л.В.Эгоф

Мотивированное решение составлено 22 февраля 2024 года.