Решение № 2А-1455/2021 2А-1455/2021~М-1286/2021 М-1286/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-1455/2021

Дело № 2а-1455/2021
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2021 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г. при ведении протокола секретарем Гусейновой Л.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что мировым судьёй судебного участка №7 Ленинского района г. Иваново 26 ноября 2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец указывает, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на гражданина РФ ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №№ от 25 июля 2019 г.

В установленные законодательством сроки за налоговый период 2018 г. налогоплательщик транспортный налог в сумме 14 500 руб. не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК Российской Федерации за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 137,72 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 200,94 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.

Также административный истец указывает, что гражданин ФИО1 является собственником имущества, указанного в уведомлении №№ от 25 июля 2019 г.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2 635 руб. не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК Российской Федерации за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 317,28 руб. за период с 1 июля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 36,51 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.

Кроме того, как указывает административный истец, гражданин ФИО1 является собственником земельных участков.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик земельный налог за 2018 г. в сумме 1 534 руб. не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК Российской Федерации за просрочку уплаты земельного налога начислены пени в сумме 258,02 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 21,26 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате налога пени.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ, ст. ст.4, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2018 г. в сумме 14 500 руб. пени по транспортному налогу в сумме 137,72 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 200,94 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.; налог на имущество за 2018 г. в сумме 2 635 руб., пени по налогу на имущество в сумме 317,28 руб. за период с 1 июля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 36,51 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.; взыскать с административного ответчика земельный налог за 2018 г. в сумме 1 534 руб., пени по земельному налогу в сумме 258,02 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 21,26 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.; государственную пошлину в установленном законом размере.

Представитель административного истца ИФНС по г. Иваново, извещенного о дате, времени и месте судебного заседания в порядке установленном Главой 9 КАС Российской Федерации в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Кроме того, административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, согласно которому в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов и пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указывает административный истец, на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа Инспекцией пропущен процессуальный срок для обращения за принудительным взысканием на 1 месяц и 1 день.

Пропуск срока обусловлен тем, что установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, у административного истца отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 г., что повлекло увеличение соответствующей нагрузки на налоговый орган.

Инспекция обращает внимание, что в соответствии со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации требования об уплате налога своевременно и в установленный срок направлялись в адрес административного ответчика, что подтверждается реестрами об отправлении почтовой корреспонденции, в связи с чем, налогоплательщик был проинформирован об имеющейся задолженности, но в добровольном порядке обязанность по уплате налога не исполнял.

Кроме того, учитывая тот факт, что цель обращения административного истца в суд с административным иском обусловлена защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, пропущенный срок подлежит безусловному восстановлению.

Административный истец считает, что отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к его неполному формированию. Также истец отмечает, что административным ответчиком нарушена обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего, за ним числится задолженность по налогам, пени. В случае отказа в восстановлении срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

В связи с этим, административный истец ходатайствует о восстановлении сроков взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ, и просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного иска.

Также административным истцом представлены дополнительные пояснения относительно возражения административного истца в отношении произведенных оплат. Согласно указанным пояснениям оплаты налога были зачтены за периоды 2019, 2020 годов, в связи с не указанием назначения платежа в части периода, а также за период 2021 г. в связи с указанием в платежном документе налогового периода 19 мая 2021 г.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, ранее участвуя в судебном заседании против удовлетворения исковых требований не возражал, однако указывал, что оплата налога была произведена, о чем представлены платежные документы, но платежи были зачислены за другие платежные периоды.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что согласно данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, за гражданином Российской Федерации ФИО1, зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта),- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ«О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 г. транспортный налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1, 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен транспортный налог за 2018г., направлено налоговое уведомление № № от 25 июля 2019 г. об уплате налога в срок до 2 декабря 2019 г. в сумме 14 500 руб.

В соответствии со ст. ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 137,72 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 200,94 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.

Кроме того, установлено, что гражданин ФИО1 являлся собственником имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. №2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - ставка до 0.1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - ставка от 0.1 до 0.3 %, свыше 500 тыс. рублей - ставка от 0.3 до 2.0 %.

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц за 2018 г. производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен налог на имущество за 2018г., направлено налоговое уведомление № № от 25 июля 2019 г. об уплате налога в срок до 2 декабря 2019 г. в сумме 2 635 руб.

В соответствии со ст. ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 317,28 руб. за период с 1 июля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 36,51 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.

Также установлено, что гражданин ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц за 2018 г. производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен земельный налог за 2018г., направлено налоговое уведомление № № от 25 июля 2019 г. об уплате налога в срок до 2 декабря 2019 г. в сумме 1 534 руб.

В соответствии со ст. ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме в сумме 258,02 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 21,26 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате пени № № от 8 июля 2019 г., в том числе за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 137,72 руб. за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 317,18 руб., за просрочку уплат земельного налога в сумме 258,02 руб. А также требование об уплате налога и пени № № от 7 февраля 2020 г., в том числе транспортный налог в сумме 14 500 руб., пени по транспортному налогу в сумме 200,94 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 36,51 руб., земельный налог в сумме 1 534 руб., пени по земельному налогу в сумме в сумме 21,26 руб.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК Российской Федерации, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физическоголица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Установлено, что общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, более 3000 руб. образовалась на момент выставления административному ответчику требования № № от 7 февраля 2020 г. со сроком исполнения до 1 апреля 2020 г.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 2 октября 2020 г. Вместе с тем, к мировому судье судебного участка №8 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа согласно штампу входящей корреспонденции административный истец обратился 28 октября 2020 г., т.е. по истечении установленного законом срока.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского судебного района г. Иваново от 3 ноября 2020 г. вынесен судебный приказ №№ о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 в пользу Инспекции.

26 ноября 2020 г. по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ от 3 октября 2020 г. отменен.

Таким образом, пропуск налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности составляет 26 дней.

Срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюден: исходя из даты определения об отмене судебного приказа (26 ноября 2020 г.) срок истекает 27 мая 2021 г., при этом рассматриваемый административный иск поступил в суд 26 мая 2021 г.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г.№20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г.№381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Также учитывая большие объемы взыскиваемых в судебном порядке налоговым органом задолженностей налогоплательщиков по уплате налогов, сборов, пени, штрафов; изменение законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, влекущее увеличение соответствующей нагрузки (в том числе по принудительному взысканию) на налоговые органы; недостаточность у налоговых органов ресурсов по контролю за исполнением обязанностей налогоплательщиков; необходимость стимулирования налогоплательщиков к обязательности уплаты налогов в целях надлежащей наполняемости бюджетов бюджетной системы, незначительностью пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что причины пропуска срока для взыскания административным истцом с административного ответчика в судебном порядке задолженности по уплате заявленных к взысканию налога и пени следует признать уважительными, в связи с чем, пропущенный срок подлежит восстановлению.

Установлено, что после предъявления иска в суд административным ответчиком представлены документы, подтверждающие оплату задолженности по налогу в сумме 3 000 руб., по платежному поручению от 12 декабря 2020 г., в сумме 338,66 руб. по платежному поручению от 19 мая 2021 г.; в сумме 353,79 руб. по платежному поручению от 19 мая 2021 г.; в сумме 279 28 руб. по платежному поручению от 19 мая 2021 г.; а также в сумме 2 657 руб., 12 218 руб., 1534 руб., произведенные через госуслуги.

Указанные суммы в виду отсутствия указания периода платежа, либо ввиду указания налогового периода были зачтены налоговым органом в счет уплаты имеющейся задолженности, а именно сумма 3000 руб. от 12 декабря 2020 г. направлена в погашение транспортного налога за 2019 г.; сумма 12 228 руб. от 15 марта 2021 г. направлена в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 г.; сумма 338,66 руб. в связи с указанием в платежном документе налогового периода 19 мая 2021 г. направлена в погашение недоимки по пени за 2021 г.; сумма 2 657 руб. от 14 марта 2021 г. закрыла недоимку по налогу на имущество за 2020 г., сумма 258,02 руб. закрыла текущую задолженность за 2020 г. сумма 279,98 руб. в связи с указанием в платежном документе налогового периода 19 мая 2021 г. пошла в текущую недоимку по пени за 2021 г.

Согласно положениям п.2 ст. 45 НК Российской Федерации, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, а также положения Правил указания информации, идентифицирующей платеж, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пп. 4 п. 4 ст. 45 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п.7 ст. 45 НК Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н (ред. от 14.09.2020) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «РС» - погашение рассроченной задолженности; «ОТ» - погашение отсроченной задолженности; «РТ» - погашение реструктурируемой задолженности; «ПБ» - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ПР» - погашение задолженности, приостановленной к взысканию; «АП» - погашение задолженности по акту проверки; «АР» - погашение задолженности по исполнительному документу; «ИН» - погашение инвестиционного налогового кредита; «ТЛ» - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ЗТ» - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 7 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Установлено, что в представленных в материалы дела копиях чек-ордеров от 19 мая 2021 г. и 20 мая 2021 г. в реквизитах «107» указан налоговый период 19 мая 2021 г., в остальных платежных документах отсутствует указание налогового периода, но указано назначение платежа, в связи с чем, уплаченные суммы были разнесены налоговым органом в счет погашения имеющейся задолженности по периодам за 2019, 2020, 2021 годы.

Таким образом, факт того, что ответчиком была исполнена обязанность по уплате налогов не свидетельствует о том, что такая уплата, безусловно, должна быть зачислена в счет оплаты налогов за 2018 год, также материалы дела не содержат сведений о том, что административный ответчик обращался в ИФНС России по г. Иваново с заявлением о направлении денежных средств в счет погашения недоимки за конкретный период.

Таким образом, установлено, что задолженность административного ответчика к взысканию составляет: транспортный налог за 2018 г. в сумме 14 500 руб. пени по транспортному налогу в сумме 137,72 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 200,94 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.; налог на имущество за 2018 г. в сумме 2 635 руб., пени по налогу на имущество в сумме 317,28 руб. за период с 1 июля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 36,51 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.; взыскать с административного ответчика земельный налог за 2018 г. в сумме 1 534 руб., пени по земельному налогу в сумме 258,02 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 21,26 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.

С учетом изложенного, проверив правильность начисленного налога и пени по нему, суд находит исковые требования ИФНС по г. Иваново законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново недоимку по страховым взносам и пени в сумме 19 649,73 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 г. в сумме 14 500 руб. пени по транспортному налогу в сумме 137,72 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 200,94 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.; налог на имущество за 2018 г. в сумме 2 635 руб., пени по налогу на имущество в сумме 317,28 руб. за период с 1 июля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 36,51 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.; взыскать с административного ответчика земельный налог за 2018 г. в сумме 1 534 руб., пени по земельному налогу в сумме 258,02 руб. за период с 13 февраля 2018 г. по 7 июля 2019 г., в сумме 21,26 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 6 февраля 2020 г.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 786 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 4 августа 2021 г.