Решение № 2А-4709/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-4709/2025

№2а-4709/2025

78RS0005-01-2025-003123-08


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество и пени, указывая, что ФИО1 (№) был зарегистрирован в качестве ИП с 08.09.2021 по 23.06.2024 г., в связи с чем, является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ.

№пп

Наименование страхового взноса

начислено, руб.

Срок уплаты

оплачено

недоимка

1

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налоговый период 2022г.

-34 445.00

09.01.2023

0,00

-34 445

2

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налоговый период 2022 год

-8766

09.01.2023

2243.23 от 24.11.2023

-6 522,77

3

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налоговый период 2023

45842,00

09.01.2024

0,00

38201,67

Кроме того, в собственности у ФИО1 находится имущество, на которое было произведено начисление налога за 2022 год в размере 1198 руб., который подлежал уплате в бюджет до 01.12.2023 г.

Налоговый

Налоговая база (руб.)

Доля в праве

Налоговая

Количество

Коэффициент

Размер

Сумма

период

ставка

месяцев

к налоговому

налоговых

исчисленного

(год)

%

Владения в году/12

периоду

льгот (руб.)

налога5 (РУ5.)

Квартиры; №; ОКТМО 20/01000: код налогового органа 3665 <адрес>,,<адрес>

2022

2 663 217

0.20

9/12

0.6

1 198.00

Всего к уплате налогов (с четом уменьшения на сумму положительного единого налогового счета в размере 0.00 руб.)

1198.00

Заказным письмом и в личный кабинет налогоплательщика инспекцией было направлено уведомление №104682333 от 15.08.2023, затем в связи с неуплатой налогов и сборов в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование №22002 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности, Административным ответчиком сумма налога, указанная в требовании, не оспаривалась и в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.44,45 НК РФ, ст. 3 Закона недоимка перед бюджетом не погашена. Кроме того, в требование была включена сумма исчисленной в соответствии со ст.75 НК РФ пени за неуплату числящейся на дату требования задолженности по налогу. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Расчет суммы пени производится по следующей формуле: сумма пени = (1/300*Ст ЦБ)*СН*КД, где Ст ЦБ - ставка ЦБ РФ, СН – неуплаченная сумма налога, КД – количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога. В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налогов, в его отношении в соответствии с положениями ст.75 НК РФ производится начисление пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 403, 29 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 403,29 руб. С 01.01.2023 г. пеня начислена на общую сумму задолженности по обязательным платежам, сформировавшую отрицательное сальдо по единому налоговому счету по 08.07.2024 г. (дата формирования заявления) в размере 13805,37 руб. Расчет суммы пени по состоянию на 08.07.2024 г.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

КБК

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

10.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

195

-43211

300

7.5

-2106,54

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-43211

300

8.5

-269,35

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-43211

300

12

-587,67

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-43211

300

13

-786,44

30.10.2023

24.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

26

--43211

300

15

-561,74

25.11.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7

-40967,77

300

15

-143,39

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-42165,77

300

15

-337,33

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

23

-42165,77

300

16

-517,23

10.01.2024

08.07.2024

Совокупная обязанность

181

-88007,77

300

16

-8495,68

ИТОГО

-13805,37

Итого начислено 14208,66 руб. к взысканию 14208,66 руб. 19.12.2024 мировым судьей судебного участка №46 Санкт-Петербурга было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В период с 30.05.2025 г. по 05.08.2025 г. ответчиком были произведены 3 платежа в общей сумме 7206,74 руб., которые были распределены в счет имеющейся задолженности, однако, в связи с тем, что недоимка налогоплательщика перед бюджетом в полном объеме не погашена истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28385,68 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год. в размере 5375,35 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемые в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1198 руб., пени, исчисленных по состоянию на 10.01.2024 года в размере 14208,66 руб., а всего 95009,69 руб.; восстановить срок с даты входящего штампа, для обращения с настоящим административным иском на взыскание с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в суд.

Затем определением суда от 14.08.2025 г. дело было передано по подсудности в Советский районный суд г. Воронежа.

После чего, от истца во исполнение определения суда и на запрос суда от истца поступил ответ с указанием подробного расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период с 11.01.2022 г. по 31.03.2022 г., размер которых составил 360.55 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 93,63 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Так, на основании требования, а также поручения налогового органа, возбуждено исполнительное производство, которому присвоен номер 58570/22/78022- ИП, в ходе которого, в период с 05.04.2022 по 16.05.2022, произведено взыскание задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в размере 10185.07 рублей, пени, исчисленных на указанную задолженность в размере 4.69 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года в размере 2644.83 рублей, пени, исчисленных на указанную задолженность в размере 1.30 рублей. Задолженность пени, исчисленная налогоплательщику в связи с несвоевременой уплатой страховых взносов за расчетный период 2021, не вошедшая в исполнительное производство номер 58570/22/78022-ИП, составила 355.86 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 92.33 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. На момент формирования единого налогового счета налогоплательщика (01.01.2023 года), у налогоплательщика имелась непогашенная задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 448.19 рублей (355.86+92.33). Также, налогоплательщиком не осуществлена самостоятельная оплата следующих обязательных платежей, подлежавших оплате после 01.01.2023 года: страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2022 года, подлежавших оплате в срок до 09.01.2023 года, в размере 34445.00 рублей и 8766.00 рублей соответственно; налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года, подлежавшего оплате в срок до 01.12.2023 года (налоговое уведомление 104682333 от 15.8.2023, имеющееся в материалах судебного дела), в размере 1198.00 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате в срок до 09.01.2024 года, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере 45842.00 рублей. Ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации в период с 10.01.2023 по 08.07.2024, устанавливалась в следующих размерах: в период с 10.01.2023 по 23.07.2023 в размере 7.5%, в период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 8.5%, в период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 12%, в период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 13%, в период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 15 % в период с 18.12.2023 по 08.07.2023 (дату окончания исчисления пени, вошедших в исковое заявление), ключевая ставка установлена в размере 16%. Размер ставки пени, установленной законом в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, принимал следующие значения: в период с 10.01.2023 по 23.07.2023 в размере 0.000250, в период с 24.07.2023 по 1-.08.2023 в размере 0.000283, в период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 0.0004, в период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 0.00043(3), в период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 0.0005, в период с 18.12.2023 по 08.07.2023 (дату окончания исчисления пени, вошедших в исковое заявление), ставка пени установлена в размере 0.00053(3). В период с 01.01.2023 по 09.01.2023, у налогоплательщика отсутствовала задолженность по обязательным платежам, в связи с чем, пени, за указанный период, налогоплательщику не исчислялись. В связи с наступлением срока оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, которые не были оплачены налогоплательщиком в добровольном порядке, в период с 10.01.2023 по 24.11.2023 у налогоплательщика имелась совокупная задолженность по обязательным платежам в размере 43211.00 рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2022 года, подлежавших оплате в срок до 09.01.2023 года, в размере 34445.00 рублей и 8766.00 рублей соответственно. В связи с оплатой, произведенной налогоплательщиком 24.11.2023 по системе единого налогового платежа, в размере 2243.23 рублей, учтенной, в соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, в счет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, в связи с чем, в период с 25.11.2023 по 01.12.2023 у налогоплательщика имелась совокупная задолженность по обязательным платежам в размере 40967.77 рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2022 года, подлежавших оплате в срок до 09.01.2023, в размере 34445.00 рублей и 6522.77 рублей соответственно. В связи с наступлением срока оплаты налога на имущество за 2022 год, который не был оплачен налогоплательщиком в добровольном порядке, в период с 02.12.2023 по 09.01.2024 у налогоплательщика имелась совокупная задолженность по обязательным платежам в размере 42165.77 рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2022 года, подлежавших оплате в срок до 09.01.2023, в размере 34445.00 рублен и 6522.77 рублей соответственно, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1198.00 рублей. В связи с наступлением срока оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере 45842.00 рублей, которые не были оплачены налогоплательщиком в добровольном порядке, в период с 10.01.2024 по 08.07.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17103, на основании которого мировым судьей судебного участка № 46 Калининского района города Санкт-Петербурга вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа от 19.12.2024), у налогоплательщика имелась совокупная задолженность по обязательным платежам в размере 88007.77 рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2022 года, подлежавших оплате в срок до 09.01.2023, в размере 34445 рублей и 6522.77 рублей соответственно, по налогу на имущество за 2022 год. подлежащему оплате в срок до 01.12.2023, в размере 1198.00 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год. уплачиваемых в совокупном фиксированном размере 45842.00 рублей, подлежащих оплате в срок до 09.01.2024, в размере 45842.00 рублей.

Расчет пени произведен следующим образом:

Период начисления пени

Долг для пени

Дней в периоде

Ставка Банка России,%

Ставка расчета пени

Начислен о пени, рублей

10.01.2023-23.07.2023

43211.00

195

7.5%

0.000250

-2106.54

24.07.2023-14.08.2023

43211.00

22

8.5%

0.000283

-269.35

15.08.2023-17.09.2023

43211.00

34

12%

0.0004

-587.67

18.09.2023-29.10.2023

43211.00

42

13%

0.00043(3)

-786.44

30.10.2023-24.11.2023

43211.00

26

15%

0.0005

-561.74

25.11.2023-01.12.2023

40967.77

7

15%

0.0005

-143.39

02.12.2023-17.12.2023

42165.77

16

15%

0.0005

-337.33

18.12.2023-09.01.2024

42165.77

23

16%

0.00053(3)

-517.23

10.01.2024-08.07.2024

88007.77

181

16%

0.00053(3)

-8495.68

Всего исчислено пени за период с 10.01.2023 по 08.07.2024

-13805.37

Общий размер задолженности пени, подлежащих взысканию по административном исковому заявлению, составляет 14208.66 рублей, из которых 448.19 рублей исчислены на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2021 года, взысканных с налогоплательщика в порядке предусмотренном положениями статьи 47 НК РФ, в период наличия у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя, а 13805.37 рублей исчислены на задолженности взыскиваемые по настоящему административному исковому заявлению.

Представитель административного истца МИФНС №18 по Санкт-Петербургу, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом (л.д.73,74,75,76,77). Никаких заявлений, ходатайств не поступило, о причинах неявки не сообщили и доказательства, подтверждающие уважительную причину неявки, не предоставили.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Советского районного суда г. Воронежа sovetsky.vrn@sudrf.ru в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которой адресат по извещению не явился, конверт с почтовым уведомлением о вручении возвращен за истечением срока хранения. Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п.п.1, 2 ч. 1, 1.2, 5 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 2 (действующей в момент возникновения правоотношений, которая с 01.01.2023г. утратила силу) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В силу ч. 2ст. 432 Налогового Кодекса РФ (в ред. 04.08.2023г.), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 08.09.2021 по 23.06.2024 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.26-27, 71-72), а также в его собственности в юридически значимый период находилась квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.14,15), дата регистрации права 24.03.2022 г.

Таким образом, административный ответчик в соответствии п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов, а также плательщиком налога на имущество.

На квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> рассчитан налог за 2022 год исходя из налоговой базы 2 663 217, доли в праве ?, налоговой ставки 0,2, количества месяцев владения 9/12, коэффициента к налоговому периоду 0,6, в размере 1198 руб.

В связи с чем, ответчику было направлено налоговое уведомление №104682333 от 15.08.2023, в котором предлагалось не позднее 01.12.2023 оплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 1198 руб. (л.д. 16).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 23.07.2023 г. числилась задолженность по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 34445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 8766 руб., пене в размере 2509,65 руб. (л.д. 19).

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по страховым взносам, пени МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу в его адрес было выставлено требование №22002 по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 43211 руб., по пене в размере 2509.65 руб., срок уплаты – 16.11.2023 г., направлено почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем №1429249 (л.д. 17,19,20). Данное требование ответчиком частично исполнено, что подтверждается выпиской ЕНС и скриншотом отдельной карточки налоговых обязательств(л.д. 48,49).

В связи с неисполнением требования №22002 об уплате задолженности от 23.07.2023 г. МИФНС №18 по Санкт-Петербургу в отношении ФИО1 24.11.2023 г. вынесено решение №12877 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 47904.42 руб. (л.д. 18).

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года с соблюдением процессуального срока.

Затем МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.11-13) к мировому судье судебного участка №46 Санкт-Петербурга, которой 19.12.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.9), в связи с пропуском срока, ошибочно его рассчитав от срока исполнения, указанного в требовании.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 3,4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

С учетом указанной нормы, срока прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя 23.06.2024 г. (л.д.71-72), срок обращения в суд общей юрисдикции заканчивается для истца 23.12.2024 г. Учитывая, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился в указанный срок (л.д.11-13), с данным иском он должен был обратиться в суд после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа до 19.06.2025 г. Согласно штампу приемной Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга (л.д.6) исковое заявление поступило в суд 21.03.2025 г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28385,68 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год. в размере 5375,35 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемые в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1198 руб., пени, исчисленных по состоянию на 10.01.2024 года в размере 14208,66 руб., а всего 95009,69 руб., суд признает его верным и обоснованным (л.д.21-22, 23, 24, 69).

При этом суд учитывает, что ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.

Как следует из выписки из ЕНС от 14.08.2025 (л.д.48) до настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогу и пене ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок, поэтому заявление о восстановлении срока на обращение в суд не подлежит рассмотрению.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28385,68 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год. в размере 5375,35 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемые в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1198 руб., пене по состоянию на 10.01.2024 года в размере 14208,66 руб., а всего 95009 (девяносто пять тысяч девять) руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025 г.

Судья Е.М. Бородовицына