Решение № 2А-1194/2025 2А-1194/2025(2А-4438/2024;)~М-3645/2024 2А-4438/2024 М-3645/2024 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-1194/2025

УИД 78RS0011-01-2024-012192-15

Дело №2а-1194/2025 17 февраля 2025 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Алояне Н.М.

с участием представителя административного ответчика,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы и пени.

В обоснование заявленных исковых требований указала, что административный ответчик в 2017 и 2018 годах являлся собственником транспортного средства СУЗУКИ SX 4 ХЭТЧБЭК, 107 л.с., государственный регистрационный знак №, свою обязанность ФИО1 ФИО7 по уплате транспортного налога за 2017 и 2018 годы надлежащим образом не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность в размере (3 745 + 3 745) 7 400 руб., которую административный истец и просил взыскать в свою пользу, а также пени за несвоевременную уплату налогов в размере 12 299 руб. 47 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, доверил представление своих интересов представителю. Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований, т.к. в 2017 и 2018 годах ФИО3 не был собственником заявленного транспортного средства, обязанности по уплате транспортного налога за данный период у него не имеется. Решением суда по делу 2а-1729/2022 задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана, просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, проверив материалы дела, приходит к следующему: согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе: налоговых деклараций, налоговых уведомлений, суммы пеней.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.01.2023).

Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 года налоговым законодательством (статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации) не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования отрицательного сальдо.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункта 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года № 487-53 «О транспортном налоге».

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из административного искового заявления материалов дела, ФИО1 ФИО8 является собственником транспортного средства автомобиля СУЗУКИ SX 4 ХЭТЧБЭК, 107 л.с., государственный регистрационный знак №, налог на который был начислен в размере (налоговая база 107 л.с. х налоговая ставка 35 руб. х количество месяцев владения 12/12) 3 745 руб. за каждый налоговый период (2017 и 2018 годы), а всего 7 400 руб.

О размере начисленного налога и сроках его уплаты налогоплательщик был уведомлен налоговым органом путем направления 11.08.2020 года налогового уведомления 65875587 от 01.09.2020.

Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога на указанный автомобиль исполнена не была.

Впоследствии налоговым органом в нарушение положений налогового законодательства, действующего в 2020 и 2021 годах Требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы в отношении указанного автомобиля не направлялось, соответствующих доказательств административным истцом не представлено.

Налоговым органом представлено Требование №2693 от 27.06.2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 56 644 руб. 95 коп и пени 19 843 руб. 06 коп. в срок до 26.07.2023 года. Налоговым органом не представлено доказательств, что взыскиваемая по данному делу задолженность по транспортному налогу вошла в данное Требование, также не представлено пояснений о ненаправлении Требования ранее.

Административным истцом не представлено документов, подтверждающих основания для начисления ФИО3 транспортного налога за заявленный период (2017 и 2018 год). Административным ответчиком представлены сведения, полученные им в органах ГИБДД, согласно которых ФИО3 не был зарегистрированным собственником автомобиля СУЗУКИ SX4 гос.номер № административный ответчик владельцем данного транспортного средства в период с 22.02.2010 по 16.02.2016 и с 11.03.2020 по 22.03.2020 года. Данные обстоятельства налоговым органом не оспаривались, в ответе на обращение административного ответчика Управление Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу №17-27/74358 указывается период регистрации указанного транспортного средства за ФИО3 Также в данном ответе указано, что сумма транспортного налога за 2018-2019 годы на указанный автомобиль в размере 7 490 руб. списаны по решению суда 22.10.2021 года.

Таким образом, оснований для взыскания транспортного налога за 2017 и 2018 год в отношении указанного автомобиля с административного ответчика не имеется.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.

Административным истцом был произведен расчет пени по формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300), размер которых ставил 12 299 руб. 47 коп.

При этом ко взысканию заявлены пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 30.10.2023 года. Однако суду не представлен расчет пени, который можно было бы проверить, а именно структура задолженности на которую начислены пени, ее состав, сведения о взыскании или уплате данной задолженности и сроках взыскания. Представленный расчет содержит лишь размер пени начисленный на некую задолженность – отрицательное сальдо ЕНС и сведения об исключении из данного расчета пени, которые были взысканы. При таких обстоятельствах суд полагает требования о взыскании пени не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом пропущен срок для выставления Требования для взыскания заявленной задолженности, недоимка по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы подлежала выявлению в декабре 2020 года, в связи с чем оснований для обращения к мировому судье судебного участка №204 22.12.2023 года не имелось.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

р е ш и л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной

форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

...