Решение № 2А-774/2025 2А-774/2025~М-612/2025 М-612/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-774/2025

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2025-001394-39

№ 2а-774/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Мирошниченко Ю.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы,

установил:

27 июня 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 150,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1097,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в размере 30210,85 рублей, а всего 31457 рублей 85 копеек.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Тверской области в качестве налогоплательщика (физического лица) состоит ФИО1, за которым в 2023 году числилось 1 транспортное средство и квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Решением Ржевского городского суда Тверской области от 08 ноября 2022 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 120358 рублей 41 копейка, пени за несвоевременную уплату налога в размере 423 рубля 88 копеек.

Решением Ржевского городского суда Тверской области от 12 ноября 2024 года с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2021 год в размере 61960,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 905,00 рублей, пени за несвоевременную оплату налога в размере 28665 рублей 40 копеек.

Транспортный налог за 2022 год в размере 15948 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 998 рублей, пени за несвоевременную оплату налога в размере 9909 рублей 15 копеек взысканы мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области судебным приказом № 2а-1374/2024 от 04 апреля 2024 года.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы начислены пени в размере 30210 рублей 85 копеек.

В соответствии со ст.ст. 52, 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 287 от 25 мая 2023 года об уплате задолженности по имущественным налогам и пени со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, которое оставлено без удовлетворения, в связи с чем административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности.

20 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области вынесен судебный приказ, который отменен 09 апреля 2025 года в связи с поступившими возражениями.

Определением Ржевского городского суда Тверской области от 12 августа 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено МИ ФНС России по Центральному федеральному округу, которое исключено из участия в деле определением суда от 02 октября 2025 года.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Тверской области своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств не заявлял. Ранее в судебном заседании представитель административного истца заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный судом о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил. Ранее в судебном заседании не возражал против взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 150,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1097,00 рублей, возражал против удовлетворения требования о взыскании пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в размере 30210,85 рублей, указав, что истцом неправильно произведен расчет.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив исковое заявление, исследовав представленные доказательства,

суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиками транспортного налога, в согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Также ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированное транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения - легковой автомобиль марки Москвич 214112, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак №, которому был начислен налог за 2023 год в размере 150 рублей.

Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц поскольку имеет в собственности недвижимое имущество - квартиру № с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Налоговым органом за 2023 год ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1097 рублей, который последним не уплачен.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № 160025851 от 19 июля 2024 года, в котором рассчитан транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год. Срок уплаты налога установлен до 02 декабря 2024 года.

Согласно расчетам, представленным административным истцом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу (недоимка) за 2023 год составляет 150 рублей, который произведен следующим образом 72 (л.с.) х 10 (ст.) х 5/12 (месс.) – 50 % (льгота) = 150 рублей; налога на имущество физических лиц – 1097 рублей, который произведен следующим образом 998 рублей (2022 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месс. вл-я).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог и налог на имущество физических лиц не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Судом установлено, что решением Ржевского городского суда Тверской области от 08 ноября 2022 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 120358 рублей 41 копейка, пени за несвоевременную уплату налога в размере 423 рубля 88 копеек.

Решением Ржевского городского суда Тверской области от 12 ноября 2024 года с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2021 год в размере 61960,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 905,00 рублей, пени за несвоевременную оплату налога в размере 28665 рублей 40 копеек.

Из представленных доказательств следует, что 25 мая 2023 года налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование № 287 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму 236449 рублей 03 копейки, сроком исполнения до 20 июля 2023 года.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Кроме того транспортный налог за 2022 год в размере 15948 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 998 рублей, пени за несвоевременную оплату налога в размере 9909 рублей 15 копеек взысканы мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области судебным приказом № 2а-1374/2024 от 04 апреля 2024 года.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог за 2020-2023 годы и налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы своевременно уплачены не были, то в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 30210 рублей 85 копеек (расчет пени за несвоевременную оплату налогов:

11 апреля-28 июля 2024 года: 109 (дн.) х 184087,41 (нед.) х 0,000533333 (ст.)=10701,61 рублей

29 июля-15 сентября 2024 года: 49 (дн.) х 184087,41 (нед.) х 0,0006 (ст.)=5412,17 рублей

16 сентября-27 октября 2024 года: 42 (дн.) х 184087,41 (нед.) х 0,0006333333 (ст.) = 4896,73 рублей

28 октября-29 ноября 2024 года: 33 (дн.) х 184087,41 (нед.) х 0,0007 (ст.) = 4252,42 рублей

30 ноября-02 декабря 2024 года: 3 (дн.) х 182840,41 (нед.) х 0,0007 (ст.) = 383,96 рублей

03-16 декабря 2024 года: 14 (дн.) х 184087,41 (нед.) х 0,0007 (ст.) = 1804,06 рублей

17 декабря 2024 года – 14 января 2025 года: 29 (дн.) х 60657,75 (нед.) х 0,0007 (ст.) = 1231,35 рублей

15 января-19 февраля 2025 года: 36 (дн.) х 60656,82 (нед.) х 0,0007 (ст.) = 1528,55 рублей).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных доказательств следует, что налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, то в силу приведенной выше нормы закона налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10000 рублей, то есть не позднее 01 июля 2025 года.

Судом установлено, что до обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 48 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени на общую сумму 31644 рублей 18 копеек.

Вместе с тем вынесенный 20 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области судебный приказ по заявлению должника определением от 09 апреля 2025 года был отменен.

Следовательно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Согласно абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В дальнейшем налоговым органом было реализовано право на обращение в суд с административным исковым заявлением, согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев с даты определения об отмене судебного приказа, то есть до 09 октября 2025 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27 июня 2025 года, то есть в предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не поступило, с административным иском в суд налоговый орган обратился в предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно частям 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу<адрес>, паспорт №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 150 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1097 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2023 годы и налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в размере 30210 рублей 85 копеек, а всего на общую сумму 31457 (тридцать одна тысяча четыреста пятьдесят семь) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Ю.С. Мирошниченко

Мотивированное решение суда изготовлено 03 октября 2025 года.