Решение № 2А-358/2026 2А-358/2026(2А-4716/2025;)~М-4595/2025 2А-4716/2025 М-4595/2025 от 26 февраля 2026 г. по делу № 2А-358/2026

УИД 74RS0031-01-2025-008212-50

Дело № 2а-358/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2026 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик является или являлся собственником имущества:

- автомобиль легковой ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права <дата обезличена>,

- автомобиль легковой ЗАЗ ШАНС, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

- земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

- квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

- квартира по адресу: <адрес обезличен>45, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

- комната по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

- жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>.

Порядок и условия применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федеральным законом от <дата обезличена> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно п.1 ст.4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.

Информационный обмен между налоговым органом и налогоплательщиком в рамках применения специального налогового режима осуществляется с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Объектом налогообложения в рамках специального налогового режима признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицом;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для ведения предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Исчисление налога, подлежащего уплате, осуществляется в автоматическом режиме посредством приложения «Мой налог», уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиками деятельности.

Административному ответчику начислены пени на <дата обезличена>, общая задолженность по пене составляет 175,04 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 53,19 руб.

- пени по налогу на имущество за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 119,51руб.

- налог на профессиональный доход за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 2,34 руб.

В период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пени в размере 2 201,76 руб. на совокупную обязанность и налог на профессиональный доход.

Ранее принятые меры взыскания составляют 25,85 руб.

Всего пени составит 2 350,86 руб. (175,04 руб. пени на <дата обезличена> + 2 201,67 руб. пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 25,85 руб. пени по которой ранее были приняты меры взыскания).

В адрес административного ответчика было направлено требование от взыскании задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена> на сумму 1 182,14 руб.

С <дата обезличена> у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес должника, в случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, налоговые обязанности, возникающие после формирования данного требования, признаются включенными в него и подлежат уплате на его основе.

Перечень налоговых обязанностей, возникших после формирования указанного требования (не исполненного на момент подачи заявления), которые признаются включенными в данное требование и подлежат уплате на его основе:

- земельный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 309 руб.

- земельный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 228 руб.

- земельный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 228 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 15 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 682руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 522 руб.

В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-1404/2025 от <дата обезличена>. Сроки обращения в суд в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ. Первоначальное обращение в суд в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, последующие обращения в суд в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК ПФ

Просят взыскать с административного ответчика задолженность:

- земельный налог в границах городских округов за 2020 год в размере 309 руб.

- земельный налог в границах городских округов за 2021 год в размере 228 руб.

- земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере 228 руб.

- налог на имущество за 2021 год в размере 368 руб.

- налог на имущество за 2022 год в размере 697 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 388,84 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 912,51руб.

- налог на профессиональный доход за март 2022 года в размере 300 руб.

- налог на профессиональный доход за май 2022 года в размере 1500руб.

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 270 руб.

- налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 2580 руб.

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4050 руб.

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 270 руб.

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 240 руб.

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размер 270 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 1760,61 руб.

В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик возражений по поводу рассмотрения дела в упрощенном порядке не выразила.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Копия определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства направлена сторонам в установленный срок.

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В силу ч.1. ст.2 ФЗ от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Согласно ч.6 указанной статьи физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно ч.7 указанной статьи профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу ч.1 ст.4 указанного закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании ч.1 ст.5 ФЗ от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В силу ч.2 указанной статьи постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Согласно ч.1 ст.6 указанного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч.1 ст.8 указанного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч.1 ст.9 указанного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.10 указанного закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ч.1 ст.11 указанного закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

На основании ч.2 указанной статьи налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч.3 указанной статьи уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО2 зарегистрирована в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен> и в налогооблагаемые периоды является собственником имущества:

- автомобиль легковой ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак <номер обезличен> регистрации права 18 июля 2019 года,

- автомобиль легковой ЗАЗ ШАНС, государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права 29 июля 2022 года,

- земельного участка по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 10 июня 2019 года,

- квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

- комната по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

- жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена> (л.д. 16-20, 76-79).

Административный ответчик зарегистрирована как плательщик налога на профессиональный доход (л.д.21). Сумма доходов представлена в распечатке сведений приложения «Мой налог» (л.д.22-24).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 401 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 120 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 53 руб. (перерасчет), всего 574 руб. (л.д.34). Налоговое уведомление направлено по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.35).

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 401 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 368 руб., всего 769 руб. (л.д.37). Налоговое уведомление направлено по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.38).

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 522 руб., земельного налога за 2020, 2021 и 2022 год в размере 765 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 697 руб., всего 1 984 руб. (л.д.39). Налоговое уведомление направлено по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.40).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> транспортного налога в размере 175,84 руб., налога на имущество физических лиц в размере 742 руб. и пени в размере 264,30 руб. (л.д. 41). Требование направлено почтой (л.д.42-43).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент вынесения требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

<дата обезличена> налоговым органом было вынесено решение <номер обезличен> о взыскании с ответчика задолженности по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.87).

При рассмотрении дела установлено, что <дата обезличена> в соответствии со ст.69,70 НК РФ было сформировано и направлено налогоплательщику требование <номер обезличен>, срок исполнения требования не позднее <дата обезличена>, при этом размер задолженности не превышал 10 000 руб., размер задолженности превысил 10 000 руб. <дата обезличена>, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа был, таким образом, до <дата обезличена>, <дата обезличена> на судебный участок №7 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам года (л.д.81).

02 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №7 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска вынесен судебный приказ по делу <номер обезличен>а-1404/2024 о взыскании задолженности по налогам, определением от <дата обезличена> судебный приказ отменен (л.д. 88, 90).

<дата обезличена> (л.д.5), то есть в установленный срок налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании задолженности.

Таким образом, у налогоплательщика имеется задолженность по налогам и суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца. Расчет налогов проверен судом. Административным истцом обоснованно заявлены требования по следующим налогам:

- земельный налог в границах городских округов за 2020 год в размере 309 руб.

- земельный налог в границах городских округов за 2021 год в размере 228 руб.

- земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере 228 руб.

- налог на имущество за 2021 год в размере 368 руб.

- налог на имущество за 2022 год в размере 697 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 388,84 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 912,51руб.

- налог на профессиональный доход за март 2022 года в размере 300 руб.

- налог на профессиональный доход за май 2022 года в размере 1500руб.

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 270 руб.

- налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 2580 руб.

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4050 руб.

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 270 руб.

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 240 руб.

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размер 270 руб.

Административному ответчику начислены пени на <дата обезличена>, общая задолженность по пене составляет 175,04 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 53,19 руб.

- пени по налогу на имущество за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 119,51руб.

- налог на профессиональный доход за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 2,34 руб. (л.д.52-53)

В период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислена пени в размере 2 201,76 руб. (расчет л.д.44) на совокупную обязанность и налог на профессиональный доход.

Ранее принятые меры взыскания составляют 25,85 руб.

Всего пени составит 2 350,86 руб. (175,04 руб. пени на <дата обезличена> + 2 201,67 руб. пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 25,85 руб. пени по которой ранее были приняты меры взыскания).

Ко взысканию заявлены пени 1760,61 руб. с учетом погашения задолженности (л.д.67)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, <...>, ИНН <номер обезличен> проживающей по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку:

- земельный налог в границах городских округов за 2020 год в размере 309 руб.

- земельный налог в границах городских округов за 2021 год в размере 228 руб.

- земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере 228 руб.

- налог на имущество за 2021 год в размере 368 руб.

- налог на имущество за 2022 год в размере 697 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 388,84 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 912,51руб.

- налог на профессиональный доход за март 2022 года в размере 300 руб.

- налог на профессиональный доход за май 2022 года в размере 1500руб.

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 270 руб.

- налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 2580 руб.

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4050 руб.

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 270 руб.

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 240 руб.

- налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размер 270 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 1760,61 руб., всего 14 623,96 руб. (четырнадцать тысяч шестьсот двадцать три руб. 96 коп.).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: