Решение № 2А-10432/2024 2А-1650/2025 2А-1650/2025(2А-10432/2024;)~М-8379/2024 М-8379/2024 от 20 июля 2025 г. по делу № 2А-10432/2024

УИД НОМЕР

дело НОМЕР


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Малековой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 3 873 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 24 471 рубля,

- пени в размере 21 006 рублей 03 копеек.

Административному делу присвоен НОМЕРа-10432/2024, впоследствии 2а-1650/2025.

Также Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 4 261 рубля,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 58 397 рублей,

- пени в размере 1 067 рублей 79 копеек.

Административному делу присвоен НОМЕРа-10433/2024, впоследствии 2а-1651/2025.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в\одно производство под номером 2а-1650/2025.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, извещен о дне, месте и времени рассмотрения административного дела надлежащим образом посредством межведомственного взаимодействия.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем суд с учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Согласно материалов дела в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлялись налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате начисленных налогов в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета пени, содержащегося в административном иске 2а-1650/2025, следует, что они состоят из следующих недоимок:

-. Пени в размере 701.89 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1902 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 1420.9 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5552 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 722.55 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налогу на имущество физических лиц в размере 2110 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу N? 2a-4832/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка N? 8 Нижегородского судебного района;

- Пени в размере 90.15 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14659 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- Пени в размере 471.98 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2551 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003104 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 1655.5 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16125 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- Пени в размере 280.81 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2735 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 1821 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 17737 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003104 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 179.52 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2735 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 1280.57 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19511 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 22.57 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по залогу на имущество физических лиц в размере 3009 руб. за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- Пени в размере 160.96 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 21462 руб. за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- Пени в размере 347.33 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 742 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу N? 2a-4795/2017 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка N? 8 Нижегородского судебного района;

- Пени в размере 582.05 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 1656 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу N? 2a-4832/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка N? 8 Нижегородского судебного района;

- Пени в размере 281.38 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3521 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 361.48 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3521 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003104 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 231.09 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3521 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 29.05 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3873 руб. за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- Пени в размере 146.61 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1422.89 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу N? 2a-4832/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка N? 8 Нижегородского судебного района;

- Пени в размере 262.84 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2551 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003104 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 1661.41 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16125 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- Пени в размере 281.80 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2735 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 1827.50 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 17737 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003104 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 281.80 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2735 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 2010.28 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налогу на имущество физических лиц в размере 19511 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 310.03 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налогу на имущество физических лиц в размере 3009 руб. за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- Пени в размере 2211.30 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налогу на имущество физических лиц в размере 21462 руб. за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- Пени в размере 76.45 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку п земельному налогу с физических лиц в размере 742 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу N? 2a-4795/2017 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка N? 8 Нижегородского судебного района;

- Пени в размере 170.62 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку п земельному налогу с физических лиц в размере 1656 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу N? 2a-4832/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка N? 8 Нижегородского судебного района;

- Пени в размере 362.78 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3521 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003104 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 362.78 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3521 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 399.05 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3873 руб. за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве.

Из расчета пени, содержащегося в административном иске 2а-1651/2025, следует, что они состоят из следующих недоимок:

- пени в размере 10.67 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1422.89 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу N? 2a-4832/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка N? 8 Нижегородского судебного района;

- Пени в размере 19.13 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2551 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003104 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 120.94 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16125 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- Пени в размере 20.51 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2735 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 133.03 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 17737 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003104 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 20.51 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2735 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 146.33 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19511 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 22.57 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3009 руб. за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- Пени в размере 160.97 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 21462 руб. за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- Пени в размере 5.57 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 742 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу N? 2a-4795/2017 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка N? 8 Нижегородского судебного района;

- Пени в размере 12.42 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 1656 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу N? 2а-4832/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка N? 8 Нижегородского судебного района;

- Пени в размере 26.41 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3521 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003104 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 26.41 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3521 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, род, л взыскиваемую по исковому заявлению N? 90 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 29.05 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 3873 руб. за 2021 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по исковому заявлению N? 526003105 от ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 291.99 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 58397 руб. за 2022 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

- Пени в размере 21.31 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 4261 руб. за 2022 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве.

При проверке оснований взыскания пени судом было установлено, что судебный приказ НОМЕРа-4795/2017 к исполнению не предъявлялся, постановлением судебного пристава – исполнителя Нижегородского РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в возбуждении исполнительного производства по судебному приказу НОМЕРа-4832/2018 отказано по мотиву пропуска установленного срока предъявления исполнительного документа к исполнению. Таким образом, пени, начисленные на недоимки, обеспеченные данными судебными приказами, взысканию не подлежат. Также не подлежат взысканию пени в размере 120 рублей 94 копеек, в размере 1 655 рублей 50 копеек, в размере 1 661 рубля 41 копейки, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 90 рублей 15 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, поскольку налоговым органом не указано, чем обеспечено взыскание недоимок, на которые они начислены.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П, от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить.

Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О и от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-Ф3 и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен, на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию НОМЕР истек ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей в пределах установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ НОМЕРа-7814/2023, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. Также ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ НОМЕРа-869/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, а также того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Также с административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> (ИНН НОМЕР) с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>) задолженность по:

- земельному налогу за 2021 год в размере 3 873 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 24 471 рубля,

- пени в размере 15 553 рублей 36 копеек.

- земельному налогу за 2022 год в размере 4 261 рубля,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 58 397 рублей,

- пени в размере 918 рублей 19 копеек, а всего 107 473 рубля 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 224 рублей 21 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Малекова