Решение № 2А-328/2024 2А-328/2024~М-287/2024 М-287/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-328/2024

УИД 56RS0004-01-2024-000379-97

№2а-328/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2024 года с. Александровка

Александровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего Богдановой А.В.,

при секретаре судебного заседания Зарицком Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области, заместителю начальника МИФНС № 3 по Оренбургской области ФИО2, Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании устранения нарушений прав и законных интересов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что 27 ноября 2023 года ИНФС России № 3 по Оренбургской области принято решение № 4840 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном представлении налогоплательщиком налоговой декларации за 2023 год. Указанным решением применено наказание в виде взыскания штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 125 рублей. Указанное решение обжаловано им в УФНС России по Оренбургской области, но оставлено без изменения. Полагает решение недействительным, поскольку сдал декларацию вовремя, просил решение признать незаконным и отменить, обязать устранить нарушение его прав и законных интересов.

Определением суда от 12 сентября 2024 года к участию в деле в качестве административных соответчиков по делу привлечены должностное лицо – заместитель начальника МИФНС № 3 по Оренбургской области ФИО2 и Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не просил, в тексте иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административные соответчики, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в судебное заседание не явились, об отложении судебного заседания не просили.

Представитель ответчика - Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области ФИО3, действующий на основании доверенности № 09276 от 21 сентября 2021 года, в судебном заседании 12 сентября 2024 года возражал против удовлетворения искового заявления, указав на законность и обоснованность решения ИФНС России № 3 по Оренбургской области.

Административный соответчик должностное лицо - заместитель начальника МИФНС № 3 по Оренбургской области ФИО2 до начала судебного заседания представила суду возражения на иск, в которых указала, что требования истца необоснованны и противоречат нормам материального права и фактическим обстоятельствам дела. Решение налогового органа № 4840 от 27 ноября 2023 года законное и обоснованное, поскольку обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год ФИО1 своевременно не исполнена. Инспекция вынесла решение о привлечении его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

Суд, в порядке статей 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), определил рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административных ответчиков, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, статья 218 и статья 360 КАС РФ предоставляют гражданину, организации, иным лицам право оспорить в суде решения должностных лиц службы судебных приставов, их действия (бездействие) если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу части 8 статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

Обязанность доказать, что оспариваемым решением нарушены права, свободы и законные интересы административного истца, в силу части 11 статьи 226 КАС РФ лежит на административном истце.

Согласно пункту 1 положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 (ред. от 9 ноября 2023 года) (далее - Положение), Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет соблюдение законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (пункт 5.1.1 Положения).

Содержание приведенного нормативного правового акта предполагает своевременное осуществление налоговым органом названных функций и полномочий, в том числе правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов налогоплательщиками.

Согласно требованиям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее по всему тексту в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4 пункт 1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 стать 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год с учетом положений статьи 6.1 НК РФ - не позднее 2 мая 2023 года.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно частям 1 - 3 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 16 сентября 2021 года приобрел в ООО «РГСН» нежилое помещение с кадастровым номером № (л.д. 30-32), которое в 2022 года продал и получил доход.

11 июля 2023 года ФИО1 предоставил в налоговый орган посредством программного комплекса АИС-Налог-3 по телекоммуникационным связям с ЭП налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, согласно которой сумма доходов от продажи имущества (код 010) в 2022 году составила 1 141 581,03 рубль (л.д. 6-8, 60-61).

16 июля 2023 года ФИО1 начислен налог за 2022 год по расчету в размере 112 176,00 рублей, в этот же день налог уплачен в полном объеме (л.д.40).

Решением заместителя начальника межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области № 4840 от 27 ноября 2023 года, принятым по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ (за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год), назначено наказание с применением пункта 3 статьи 114 НК РФ в виде штрафа в размере 125 рублей, сумма штрафа снижена в восемь раз (л.д. 9-13).

Не согласившись с данным решением ФИО1 подал жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, которая решением от 7 августа 2024 года № 16-07/11589@ оставлена без удовлетворения (л.д. 14, 15).

Полагая, что вышеуказанные решения № 1089 и № 16-07/11589@ не законны и необоснованны, ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением.

Исследованием представленных доказательств установлено, что в действиях ФИО1 имеется состав налогового правонарушения, так как установленная законом обязанность не выполнена им в срок, утверждения истца, содержащиеся в административном исковом заявлении, в части того, что декларация им подана в срок, ничем не подтверждены.

При принятии оспариваемого решения в соответствии со статьей 112, пунктом 3 статьи 114 НК РФ Межрайонной ИФНС № 3 по Оренбургской области учтены обстоятельства совершения ФИО1 налогового правонарушения, признание им вины, что послужило основанием для снижения в 8 раза назначенного штрафа, по сравнению с установленным пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Санкция статьи 119 НК РФ не предусматривает возможность применения наказания в виде предупреждения или объявления устного замечания.

В судебном заседании не установлено оснований для признания оспариваемого решения налогового органа незаконным и нарушающим права административного истца.

Руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области, заместителю начальника МИФНС № 3 по Оренбургской области ФИО2, Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании устранения нарушений прав и законных интересов - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Александровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Богданова

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2024 года.