Решение № 2А-435/2018 2А-435/2018~М-405/2018 М-405/2018 от 3 октября 2018 г. по делу № 2А-435/2018

Дело № 2а–435/2018

УИД: 66RS0046-01-2018-000585-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 октября 2018 года

г. Нижний Тагил

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Лисовенко Н.Е.,

при секретаре Дровняшиной А.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельному налогу и пени за несвоевременную уплату земельного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельному налогу и пени за несвоевременную уплату земельного налога.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО2 в 2016 году являлась собственником земельных участком и транспортных средств. В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 11598560 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 3 349 руб. 00 коп., об уплате земельного налога за 2016 год в размере 146 103 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2017. ФИО2, являясь налогоплательщиком, в установленные законом сроки не уплатила налоги, в связи с чем ей были начислены пени на сумму недоимки и выставлено требование № 54391 от 12.12.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 года в размере 3 349 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу – 9 руб. 21 коп., об уплате земельного налога за 2016 год в размере 146 103 руб. 00 коп., пени по земельному налогу – 401 руб. 78 коп. со сроком исполнения до 06.02.2018 года. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам. 07.05.2018 года мировым судьей судебного участка №2 Пригородного судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пеней, который был отменен 30.05.2018 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика. До настоящего времени административным ответчиком не оплачена задолженность по земельному налогу за 2016 год и транспортному налогу за 2016 год и пени по налогам.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам, указанным в административном иске. Дополнительно суду пояснила, что по сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником земельных участков, в том числе с 23.12.2014 года является единоличным собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием – для ведения личного подсобного хозяйства. Кадастровая стоимость указанного земельного участка с 01.01.2014 года по настоящее время установлена в размере 48 530 702 руб. 79 коп. в соответствии с Приказом Министерства по управлению государственным имуществом по Свердловской области № 1460 от 30.11.2012 года. Данные сведения содержатся на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. На налоговые органы не возложены функции установления характеристик земельных участков, в том числе установления кадастровой стоимости. ФИО2 с вопросом по уточнению кадастровой стоимости земельного участка имеет право обратиться в органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Земельный налог за налоговый период с 2015 по 2017 годы исчислен инспекцией в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах и сведениями, поступившими от регистрирующих органов. Подпункт 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации не признает в качестве объекта налогообложения транспортным налогом зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания). При этом под сельскохозяйственным товаропроизводителем понимается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50% общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема производимой продукции, что установлено в ст. 1 Федерального закона от 08.12.1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». Использование налоговых льгот носит заявительный характер. До настоящего времени заявление на льготу по уплате транспортного налога от ФИО2 в инспекцию не поступало. Транспортный налог исчислен инспекцией ФИО2 в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах и сведениями, поступившими от регистрирующих органов.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по адресу места регистрации, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела не заявляла, о наличии уважительных причин неявки суду не сообщила. Почтовая корреспонденция, направленная в ее адрес по месту регистрации, возвращена в суд почтовым отделением. Адрес места регистрации ответчика подтвержден сведениями, предоставленными Отделом по вопросам миграции МУ МВД России «Нижнетагильское».

В поданных возражениях относительно применения упрощенного порядка производства по административному делу административный ответчик указала, что кадастровая стоимость принадлежащего ей земельного участка с кадастровым номером № установлена в размере 48 530 702 руб. 00 коп. Данный земельный участок был ей приобретен по договору купли-продажи № 511сб/61 от 10.12.2014 года, заключенному по результатам аукциона за цену 1 690 204 руб. 70 коп., т.е. установленная кадастровая стоимость земельного участка превышает его рыночную стоимость в 29 раз. За 2015 год административным ответчиком уплачен земельный налог в размере 65 195 руб. 77 коп. По состоянию на 12.12.2017 года за ней числится задолженность по уплате налогов в размере 227 010 руб. 23 коп. Считает, что обязанность по уплате налога ей исполнена, имеет место переплата земельного налога. Установленная процедура исправления ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, не проведена. Своевременно процедура исправления ошибки административным ответчиком не была инициирована. В отношении требований о взыскании с нее транспортного налога административный истец указала, что данное требование является необоснованным, поскольку она является сельскохозяйственным товаропроизводителем и от уплаты транспортного налога в отношении указанных в административном заявлении транспортных средств освобождена.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. ст. 14, 15 НК РФ относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 си. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

При этом согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

В соответствии с п.1, п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом для исчисления земельного налога признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом в ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области». Данным законом также установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования. При этом на основании приложения к данному закону «Ставки транспортного налога» объектами налогообложения являются легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт).

Пунктом 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом в ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации указывается, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3).

Налоговым периодом для исчисления транспортного налога физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, следует из материалов дела, ФИО2 в 2016 году принадлежали на праве собственности:

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 18 594 139 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 1 882 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 6 949 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 2 911 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 3 447 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 2 679 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 16 178 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 7 917 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 1 962 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 11 934 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Кроем того, ФИО2 в 2016 году на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- с 17.03.2015 года грузовой автомобиль ГАЗ 33027, государственный регистрационный знак №, модель №, модель №, 2014 года выпуска;

- с 27.04.2015 года, прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марка ДТ-75М, государственный регистрационный знак №,1990 года выпуска;

- с 09.07.2015 года БЕЛАРУС-320.4, государственный регистрационный знак №, №, 2014 года выпуска;

- с 02.10.2015 года прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марка ЭО-3322Д, государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска;

- с 08.10.2015 года автомобиль легковой ВАЗ 212140 государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, №;

- с 31.12.2014 года автомобиль легковой ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, №.

Указанные сведения подтверждаются выпиской из электронной базы данных, полученных административным истцом на основании п. 4 ст. 85 НК РФ в результате информационного обмена (л.д. 26-34), договором купли-продажи от 10.№/61.

Таким образом, в силу ст. 388, ст. 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и транспортного налога за 2016 год.

Как установлено судом, налоговым органом налогоплательщику ФИО2 был исчислен земельный налог на вышеуказанные земельные участки за 2016 год в размере 146 103 руб., исходя из кадастровой стоимости земельных участков, а также транспортный налог в размере 3 349 руб. 00 коп. По месту жительства административного ответчика направлено налоговое уведомление № 11598560 от 18.10.2017, срок уплаты 01.12.2017 (л.д.18-19, 20).

Как видно из налогового уведомления № 11598560 от 18.10.2017 года кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 3 447 кв.м. установлена в размере 3 171 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 10 руб. 00 коп.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 6 949 кв.м. установлена в размере 7 087 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 21 руб. 00 коп.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 2 911 кв.м. установлена в размере 2 678 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 8 руб. 00 коп.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 18 594 139 кв.м. установлена в размере 48 530 702 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 145 592 руб. 00 коп.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 7 917 кв.м. установлена в размере 1 805 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 5 руб. 00 коп.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 11 934 кв.м. установлена в размере 58 118 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 174 руб. 00 коп.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 7 917 кв.м. установлена в размере 7 283 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 22 руб. 00 коп.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 16 178 кв.м. установлена в размере 78 786 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 236 руб. 00 коп.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 1 882 кв.м. установлена в размере 9 165 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 28 руб. 00 коп.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 2 911 кв.м. установлена в размере 2 464 руб. 00 коп. – размер исчисленного налога составил 7 руб. 00 коп.

В установленный срок, указанный в уведомлении, ФИО2 земельный налог не уплатила. Установлено, и не оспаривается ответчиком, что обязанность по уплате земельного налога и транспортного налога за 2016 год в исчисленной налоговым органом сумме административным ответчиком не исполнена.

В связи с тем, что ФИО2 в указанный в налоговом уведомлении срок не уплатила земельный налог и транспортный налог за 2016 год, административный истец на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направил требование № 54391 (л.д. 21) с указанием на обязанность налогоплательщика оплатить в срок до 06.02.2018 земельный налог за 2016 год в размере 146 103 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 401 руб. 78 коп., транспортный налог в размере 3 349 руб. 00 коп. и пени в размере 9 руб. 21 коп.

В установленный в требовании срок ФИО2 задолженность по земельному и транспортному налогам и пени не уплатила.

По истечении срока исполнения требования № 54391 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 146 103 руб. 00 коп. и пени по указанному налогу в размере 401 руб. 78 коп., и транспортного налога за 2016 год в размере 3 349 руб. 00 коп. и пени по указанному налогу в размере 9 руб. 21 коп.

Мировым судьей судебного участка №2 Пригородного судебного района Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Пригородного судебного района, 07.05.2018 года был вынесен судебный приказ № 2а-648/2018 о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2016 в размере 146 103 руб. 00 коп. и пени по указанному налогу в размере 401 руб. 78 коп., и недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 349 руб. 00 коп. и пени по указанному налогу в размере 9 руб. 21 коп.

30.05.2018 года указанный судебный приказ мировым судьей был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.39).

В соответствии абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 12.07.2018 года, т.е. в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из карточки расчета с бюджетом (КРСБ), земельный налог за 2016 год в размере 146 103 руб. 00 коп. и транспортный налог за 2016 год в размере 3 349 руб. 00 коп. административным ответчиком не уплачен (л.д. 37-38).

Рассматривая доводы возражений административного ответчика, суд приходит к следующему.

Административный ответчик указывает на то, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – для ведения подсобного сельского хозяйства, площадью 18 594 139 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, установленная в размере 48 530 702 руб. 00 коп. превышает рыночную стоимость указанного земельного участка, указанную в договоре купли-продажи от 10.12.2014 года в размере 1 690 204 руб. 00 коп.

Сведения, необходимые для исчисления земельного налога, представляются в налоговые органы на основании статьи 85, части 4 статьи 391, Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, в связи с чем налоговым органом был осуществлен расчет земельного налога, исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Обязанность по проверке достоверности предоставляемых регистрирующими органами сведений об инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов налогообложения, на налоговый орган не возложена. Права на самостоятельный расчет кадастровой и инвентаризационной стоимости имущества у налоговых органов не имеется.

Порядок проведения государственной кадастровой оценки, в том числе земель, урегулирован главой III.1 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

Статья 24.18 указанного Федерального закона устанавливает, что результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Аналогичное право оспорить результаты определения кадастровой стоимости предоставлено физическим лицам в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии.

Вместе с тем, каких-либо доказательств, подтверждающих установление иной кадастровой стоимости указанного земельного участка или изменение кадастровой стоимости указанного земельного участка в порядке, установленном законом, и внесение данных изменений в ЕГРН, административным ответчиком не представлено.

Помимо того, в своих возражениях административный ответчик ФИО2 указывает на то, что процедура оспаривания установления кадастровой стоимости земельного участка ей не была инициирована ни до подачи административного искового заявления, ни после его принятия судом к производству. В своих возражениях административный ответчик указывает лишь на ее несогласие с установленной кадастровой стоимостью земельного участка. В отношении взыскания земельного налога по остальным земельным участкам, ФИО2 не высказывала своих возражений.

Таким образом, как установлено судом, следует из материалов дела, налоговым органом исчисление земельного налога за 2016 год ФИО2 произведено на основании сведений регистрирующих органов.

Административный ответчик ФИО2 возражала против взыскания с нее недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени по транспортному налогу, указывая на то, что она освобождена от уплаты транспортного налога в отношении указанных в налоговом уведомлении транспортных средств, так как является сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, не являются объектом налогообложения: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, законодатель ввел два критерия, при совокупности которых лицо подлежит освобождению от уплаты транспортного налога: транспортное средство должно быть зарегистрировано на сельскохозяйственного товаропроизводителя и использоваться при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции составляет не менее чем 70 процентов в течение календарного года.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Положения статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

В силу требований статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы.

Использование налоговой льготы, предусмотренное пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ носит заявительный характер.

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Как следует из пояснений представителя административного истца, ФИО2 в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по уплате транспортного налога не обращалась. Транспортный налог исчислен на основании сведений регистрирующих органов.

Доказательств обращения в налоговый орган с заявлением на льготу по уплате транспортного налога и наличия принятого по такому заявлению решения о предоставлении льготы по уплате транспортного налога административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению и считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в общей в общей сумме 149 862 рублей 99 копеек, в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере 3 349 рублей 00 коп.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 9 рублей 21коп.; земельный налог за 2016 год в размере 146 103 рублей 00 коп; пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 401 рубль 78 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 197 руб. 26 коп.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельному налогу и пени за несвоевременную уплату земельного налога удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, №, задолженность по налогам и пени в общей сумме 149 862 рублей 99 копеек, в том числе:

- в доход бюджета Свердловской области (ОКТМО 65751000) транспортный налог за 2016 год в размере 3 349 рублей 00 коп.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 9 рублей 21 коп.;

- в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» (ОКТМО 65751000) земельный налог за 2016 год в размере 146 103 рублей 00 коп; пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 401 рубль 78 коп.;

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 197 руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2018 года.

Судья Лисовенко Н.Е.

подпись Копия верна.

Судья Лисовенко Н.Е.

Секретарь Дровняшина А.Н.