Решение № 2А-1226/2025 2А-1226/2025~М-1003/2025 М-1003/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-1226/2025

Дело № 2а-1226/2025

УИД 61RS0031-01-2025-001442-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года п. Целина

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту - ФИО1), ИНН №, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, налогоплательщик является собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак № код региона №, марка/модель: Рено Мегане, VIN: №, 2010 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного участка, кадастровый №, площадью 3500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 11725 рублей 06 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 1590 рублей, недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 297 рублей, пени в размере 9838 рублей 06 копеек.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ суммы отрицательного сальдо ЕНС 42159 рублей 40 копеек.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с поступлением возражений должника.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11725 рублей 06 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 1590 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 297 рублей, а также пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 9838 рублей 06 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80401514199581 (л.д.166), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено телефонограммой (л.д.158), в назначенное судом время не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. Ранее (ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дела откладывалось на основании ходатайства административного ответчика об отложении судебного заседания по причине её болезни, однако доказательств, подтверждающих факт болезни, ФИО1 так и не представила.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик являлась собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: Рено Мегане, VIN: №, 2010 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными в налоговый орган из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.17).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка, кадастровый №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.17).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика транспортного налога и земельного налога.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1590 рублей и земельный налог за 2023 год в размере 297 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела имеются доказательства, подтверждающие факт отправки налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом (л.д.19).

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО1 по обязательным платежам (недоимка по налогам) составляла 34909 рублей 50 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу в размере 9540 рублей, из них: за 2018 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц в размере 1788 рублей, из них: за 2018 год – 303 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – 297 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – 297 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год – 297 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год – 297 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год – 297 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль, сроком уплаты, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2568 рублей, из них: за 2017 год в размере 1517 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 1051 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17550 рублей, из них: за 2017 год в размере 14231 рубль 87 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 3318 рублей 13 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3442 рубля 50 копеек, из них: за 2017 год в размере 2712 рублей 50 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 730 рублей 00 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22).

Согласно информационному письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ задолженность налогоплательщика по обязательным платежам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 33022 рубля 50 копеек, из них:

- недоимка по транспортному налогу в размере 7950 рублей, в том числе: за 2018 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год – 1590 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу в размере 1491 рубль, в том числе: за 2018 год – 303 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – 297 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – 297 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год – 297 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год – 297 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль, сроком уплаты, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2568 рублей, из них: за 2017 год в размере 1517 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 1051 рубль, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17550 рублей, из них: за 2017 год в размере 14231 рубль 87 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 3318 рублей 13 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3442 рубля 50 копеек, из них: за 2017 год в размере 2712 рублей 50 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 730 рублей 00 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71-73).

Доводы ФИО1 о том, что у неё отсутствует обязанность по уплате в бюджет обязательных платежей, установленных действующим налоговым законодательством, суд признаёт несостоятельными, поскольку она является собственником движимого и недвижимого имущества, являющегося объектами налогообложения по земельному и транспортному налогам.

При таких обстоятельствах, учитывая положения статей 356-358, 387-389 Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что ФИО1 не представила доказательств уплаты земельного и транспортного налогов за 2023 год, такие налоги подлежат взысканию с неё.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени в размере 9838 рублей 06 копеек, исходя из следующего расчета:

- пени в сумме 3515 рублей 57 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 33022 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 970 рублей 86 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 33022 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 878 рублей 40 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 33022 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 832 рубля 17 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 33022 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 3641 рубль 06 копеек, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 34909 рублей 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Проверяя расчет пени, представленный налоговым органом, судом установлено наличие арифметической ошибки в расчете пени, начисленной на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33022 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (200 дней), по ставке 16%, которая фактически составляет 3522 рубля 40 копеек, а не 3515 рублей 57 копеек, как указано в расчете.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, судом установлено, что решением Егорлыкского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 29554 рубля 70 копеек, в том числе: недоимка по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2568 рублей, из них: за 2017 год в размере 1517 рублей, за 2018 год в размере 1051 рубль; недоимка по земельному налогу в размере 1491 рубль, в том числе: за 2018 год – 303 рубля, за 2019 год – 297 рублей, за 2020 год – 297 рублей, за 2021 год – 297 рублей, за 2022 год – 297 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль; недоимка по транспортному налогу в размере 7950 рублей, в том числе: за 2018 год – 1590 рублей, за 2019 год – 1590 рублей, за 2020 год – 1590 рублей, за 2021 год – 1590 рублей, за 2022 год – 1590 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 3318 рублей 13 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 730 рублей 00 копеек, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13476 рублей 57 копеек (л.д.144-149).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Егорлыкского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в части взыскания пени изменено, с ФИО1 взыскана пеня в размере 6215 рублей 32 копейки. В остальной части решение Егорлыкского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № оставлено без изменения (л.д.150-153).

Указанным апелляционным определением установлено, что из поступивших в адрес судебной коллегии пояснений налогового органа следует, что налоговым органом применялись меры взыскания недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год путем подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Указанные недоимки взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ №а-1-834/18.

Между тем налоговым органом, несмотря на получение им запроса судебной коллегии от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления доказательств исполнения указанного судебного приказа, соответствующих доказательств не представлено.

Таким образом, административным истцом, на котором лежит такая обязанность, не доказано, что им не утрачено право на взыскание недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Данные обстоятельства явились основанием для перерасчета пени, подлежащей взысканию по решению Егорлыкского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

На основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Егорлыкским районным судом <адрес> во исполнение решения Егорлыкского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, постановлением судебного пристава Целинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 22293 рубля 45 копеек (л.д.178-206), которое по состоянию на сегодняшний день находится на исполнении.

Кроме того, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 20992 рубля 50 копеек (л.д.98).

Согласно информации от ДД.ММ.ГГГГ №@, представленной Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ, инспекция с заявлением о возбуждении исполнительного производства по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ в службу судебных приставов ГУФССП по <адрес> не обращалась. Судебный приказ был направлен на взыскание в кредитную организацию (л.д.160).

В последующем, административный истец дополнительно по запросу суда от ДД.ММ.ГГГГ представил информацию от ДД.ММ.ГГГГ №@ из которой следует, что посредством судебного приказа мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17550 рублей, из них: за 2017 год в размере 14231 рубль 87 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 3318 рублей 13 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3442 рубля 50 копеек, из них: за 2017 год в размере 2712 рублей 50 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 730 рублей 00 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данный исполнительный документ налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 8 Федерального закона «Об исполнительном производстве» был направлен на исполнение в кредитную организацию. Вместе с тем, реестр о направлении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в кредитную организацию налоговый орган представить не может в связи с истечением срока хранения (л.д.209-210).

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего административного дела, налоговым органом, так же как и при рассмотрении административного дела №, несмотря на полученные им запросы от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления доказательств исполнения указанного судебного приказа, доказательств так и не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам (взносам), на которые начислены пени, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги (взносы) были уплачены добровольно, однако с нарушением установленного законом срока.

Таким образом, для определения наличия возможности взыскания указанных пеней необходимо установить, что вышеуказанные недоимки по налогам и взносам уплачены налогоплательщиком в добровольном порядке либо взысканы в судебном порядке, а также налоговым органом не утрачена возможность их фактического взыскания в принудительном порядке.

Из материалов дела следует, что заявленные к взысканию пени, за исключением пеней на страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начислены на недоимку по обязательным платежам, взысканным решением Егорлыкского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, во исполнение которого на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, находящееся по состоянию на сегодняшний день в производстве судебных приставов. Страховые же взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год взысканы налоговым органом с ФИО1 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, административным истцом, на котором лежит такая обязанность, так и не доказано, что им не утрачено право на взыскание недоимок по указанным взносам за 2017 год.

Таким образом, пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (2712 рублей 50 копеек) и на недоимку по страховым взносам обязательное пенсионное страхование (14231 рубль 87 копеек) за 2017 год, в совокупности составляющую 16944 рубля 37 копеек (2712 рублей 50 копеек + 14231 рубль 87 копеек = 16944 рубля 37 копеек) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически составляет 4950 рубля 59 копеек, исходя из следующего расчета: 16944 рубля 37 копеек х 16 / 100 / 300 х 200 = 1807 рублей 40 копеек; 16944 рубля 37 копеек х 18 / 100 / 300 х 49 = 498 рублей 17 копеек, 16944 рубля 37 копеек х 19 / 100 / 300 х 42 = 450 рублей 72 копейки, 16944 рубля 37 копеек х 21 / 100 / 300 х 185 = 2194 рубля 30 копеек; 1807 рублей 40 копеек + 498 рублей 17 копеек + 450 рублей 72 копейки + 2194 рубля 30 копеек = 4950 рубля 59 копеек.

При таких обстоятельствах, учитывая, что пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4950 рубля 59 копеек, а также принимая во внимание наличие арифметической ошибки в представленном налоговым органом расчете пени, однако, применяя положения ст. 178 ч. 1 КАС РФ, запрещающей суду выходить за пределы заявленных административным истцом требований, то суд приходит к выводу, что с ФИО1 могут быть взысканы пени в общем размере 4887 рублей 47 копеек (9838 рублей 06 копеек - 4950 рубля 59 копеек = 4887 рублей 47 копеек).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 26548 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 42159 рублей 04 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, административный истец ранее обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по требованию N № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано такое заявление, о чем свидетельствует решение Егорлыкского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию посредством настоящего административного иска, в сумме более 10 тысяч рублей, следовательно, налоговый орган в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 11725 рублей 06 копеек. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3-986/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11725 рублей 06 копеек. Однако, на основании заявления должника от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, отменен (л.д.101-140).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в части взыскания с административного ответчика задолженности по обязательным платежам на общую сумму 6774 рубля 47 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 1590 рублей; земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 297 рублей; пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4887 рублей 47 копеек. В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты> паспорт гражданина РФ серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением в <адрес> отдела УФМС России по <адрес> в <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 6774 (шесть тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 47 копеек, из них: транспортный налог за 2023 год в размере 1590 (одна тысяча пятьсот девяносто) рублей; земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 297 (двести девяносто семь) рублей; пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4887 (четыре тысячи восемьсот восемьдесят семь) рублей 47 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – ДД.ММ.ГГГГ.