Решение № 2А-934/2023 2А-934/2023~М-678/2023 М-678/2023 от 14 августа 2023 г. по делу № 2А-934/2023

Производство № 2а-934/2023

УИД № 57RS0027-01-2023-000853-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2023 года г. Орел

Северный районный суд г.Орла в составе:

председательствующего судьи Шуклиной Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Федотовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда г.Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведений, полученных из регистрирующего органа, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1992 года выпуска, 73 л.с.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, 77 л.с.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, 73 л.с..

Налоговым органом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления - № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязательств по уплате указанных налогов и страховых взносов в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако, данные требования административным ответчиком в полном объеме не были исполнены.

В связи с чем ИФНС России по г. Орлу (правопреемником которого является УФНС по Орловской области) обращалось к мировому судье судебного участка № 1 Северного района г.Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Северного района г.Орла от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 11144,00 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016, 2018-2020 годы в размере 2488,58 рублей; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2020 годы в размере 11174,38 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2020 годы в размере 2550,27 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки согласно статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

При этом статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02 апреля 2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежат следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1992 года выпуска; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска.

За 2016, 2017, 2019 годы налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог на следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1992 года выпуска, 73 л.с.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, 77 л.с. в размере 3020,00 рублей соответственно и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Так же ФИО1 по почте заказным письмом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым налогоплательщик должен был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ оплатить начисленный транспортный налог в размере 3749,00 рублей и 7395,00 рублей соответственно, на следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1992 года выпуска, 73 л.с.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, 77 л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска.

В связи с неоплатой ФИО1 транспортного налога в установленный срок, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 3749,00 рублей и пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 10,62 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 7395,00 рублей и пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 25,88 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в указанные в требованиях сроки задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена не была.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), в фиксированном размере.

С 01.01.2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Из пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Расчетным периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из абзаца 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленной законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере - 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 20 318 рублей за расчетный период 2020 года.

В свою очередь, из подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со статьей 430 НК РФ налогоплательщики, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны не позднее 31 декабря текущего года уплатить страховые взносы, в фиксированном размере.

Срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при прекращении деятельности - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально полностью отработанным месяцам, а если месяц не полный пропорционально отработанным дням.

Таким образом, ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы в фиксированном размере на ОМС: 2017 год - 4590 рублей, 2018 год - 5840 рублей, 2019 год - 6884 рублей, 2020 год – 4552,76 рублей, а также оплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование: 2017 год - 23400 рублей, 2018 год - 26545 рублей, 2019 год - 29354 рублей, 2020 год – 10978,27 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017-2020 гг., в установленные сроки ответчиком не исполнена.

В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указал в пункте 5 Постановления №20-П от 17 декабря 1996 года Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27 июля 2010 года №229-ФЗ, от 16 ноября 2011 N 321-ФЗ, от 03 июля 2016 №243-ФЗ, от 30 ноября 2016 №401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09 июля 1999 года №154-ФЗ) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 №243-ФЗ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить, в том числе пени, начисленные за неуплату транспортного налога за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2452,08 рублей; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 11174,38 рублей; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2550,27 рублей.

Срок исполнения требования был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в сроки, указанные в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Административный истец обратился в Северный районный суд г. Орла с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть налоговый орган обратился за судебной защитой в пределах установленного законом срока.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений и требований, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет - транспортного налога, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые ФИО1 должен был оплатить, суд находит верным.

Административным ответчиком суду не предоставлено доказательств уплаты образовавшейся задолженности в указанной сумме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1. подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по: транспортному налогу за 2019 - 2020 годы в размере 11144 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2016, 2018-2020 годы в размере 2488 рублей 58 копеек; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017, 2018, 2020 годы в размере 11174 рубля 38 копеек; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2020 годы в размере 2550 рублей 27 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен в течение десяти дней.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд города Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующего Н.С. Шуклина