Решение № 2А-4164/2025 2А-4164/2025~М-3738/2025 М-3738/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-4164/2025

Дело № 2а-4164/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 382285,84 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц за период с 2021, 2022 года в сумме 247 138 руб.

-земельный налог за 2014-2016 г. – 2007 руб.,

-пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 10.01.2024 – 133140,84 руб. Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком земельного налога и транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок и транспортные средства, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 10.01.2024. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 21.07.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства и земельный участок.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговое уведомление об уплате земельного налога и транспортного налога за 2014, 2015, 2016 года, сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год, направлено почтовым отправлением,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год, направлено почтовым отправлением.

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 21.07.2023 №5191с установленным сроком добровольной уплаты до 14.09.2023 суммы задолженности по налогам – 697577,94 руб., пени – 160494,45 руб., штраф – 26972 руб., (л.д.21), направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 01.08.2023 (л.д.22).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 12.04.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа (л.д.8,9).

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности за 2021, 2022 года, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 21.07.2023 со сроком исполнения до 14.09.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 12.04.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа. 19.09.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском в связи с отменой судебного приказа. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено. Следовательно, срок на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 года подлежит восстановлению.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортные средства, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортные средства, указанные налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2014-2016 года, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, земельного налога за 2014-2016 года административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанной задолженности. Кроме того, суд учитывает, что сведений о направлении в адрес налогоплательщика соответствующих налоговых уведомлений в инспекции не сохранилось, что исключает возможность взыскания данных налогов.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 123569 рублей, взысканный судебным приказом <номер>, поскольку установлено, что на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, оконченное 14.02.2024 по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с частичным исполнением требований исполнительного документа.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 19.09.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 19.09.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неоплату транспортного налога за 2018 год в сумме 123 569 рублей, взысканного судебным приказом <номер> за период с 19.09.2022 по 31.12.2022, что составит 72,69 руб., поскольку по состоянию на 19.09.2022 задолженность по взысканным налогам с учетом произведенных платежей в рамках исполнительного производства <номер>-ИП составляла 3538,40 руб. (л.д. 85-92 справка о движении денежных средств).

Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 123 569 рублей, взысканный судебным приказом <номер>, поскольку установлено, что на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, оконченное 23.09.2025 по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с частичным исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неоплату транспортного налога за 2019 год в сумме 123 569 рублей, взысканного судебным приказом <номер> за период с 19.09.2022 по 31.12.2022, что составит 941,41 руб., поскольку по состоянию на 19.09.2022 задолженность по взысканным налогам с учетом произведенных платежей в рамках исполнительного производства <номер>-ИП составляла 51164,45 руб. (л.д. 77-83 справка о движении денежных средств).

Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату недоимки по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 215776 рублей, взысканного судебным приказом <номер> поскольку установлено, что на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником платежи в период с 19.09.2022 по 31.12.2022 не производились (л.д. 72-75).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неоплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 215 776 рублей, взысканного судебным приказом <номер> за период с 19.09.2022 по 31.12.2022, с учетом отсутствия платежей в рамках исполнительного производства за указанный период, что составит 4908,90 руб.

С ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 72760 руб., по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 года в сумме 158284,78 руб., взысканных судебным приказом <номер>, поскольку установлено, что на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником платежи в период с 19.09.2022 по 31.12.2022 не производились (л.д. 67-70).

Соответственно с налогоплательщика подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 72 760 руб., по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 года в сумме 158 284,78 руб., взысканных судебным приказом <номер> за период с 19.09.2022 по 31.12.2022, с учетом отсутствия платежей в рамках исполнительного производства за указанный период, что составит 5256,25 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 10.01.2024.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме – 123 569 руб., а также транспортный налог за 2018, 2019, 2020 года на сумму 231 044 руб., взысканный судебным приказом <номер>

- транспортный налог на 2019 год в сумме 35 182,68 руб., взысканный судебным приказом <номер> с учетом платежей, произведенных до 01.01.2023 в рамках ИП <номер>,

- транспортный налог за 2018 год в сумме 2 912,55 руб., взысканный судебным приказом <номер> с учетом платежей, произведенных до 01.01.2023 в рамках ИП <номер>

- НДФЛ за 2020 год в сумме 215 776 руб., взысканный судебным приказом <номер>, а всего задолженность в сумме 608 484,23 руб., в связи с чем пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 60 811,51 руб. (с учетом произведенных платежей в рамках вышеуказанных исполнительных производств за данный период).

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 123569 руб., соответственно сальдо ЕНС, с учетом произведенных оплат, составило 676 013,92 руб., в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 составят 13 978,58 руб. (с учетом произведенных платежей в рамках вышеуказанных исполнительных производств за данный период).

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 10.01.2024, которые составят 74790,09 руб. (расчеты приобщены к материалам дела).

Суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени.

Так установлено, что в отношении ФИО1 было выдано три судебных приказа о взыскании транспортного налога за 2015, 2016, 2017, года, пени, на основании которых Серпуховским РОСП возбуждены исполнительные производства, окоченные фактическим исполнением в 2015, 2017, 2019 году. В виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке. Кроме того, в данном случае, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на имевшийся судебный акт, начисление пени на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 10 851 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 123 569 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 926,77 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 123569 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> с учетом произведённых по состоянию на 19.09.2022 платежей в рамках ИП <номер>-ИП, за период с 19.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 72,69 руб.

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> с учетом произведённых платежей по состоянию на 19.09.2022 в рамках ИП <номер>-ИП, за период с 19.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 941,41 руб.

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> с учетом отсутствия платежей по состоянию на 19.09.2022 в рамках ИП <номер>-ИП, за период с 19.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 4 908,90 руб.

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> с учетом отсутствия платежей по состоянию на 19.09.2022 в рамках ИП <номер>-ИП, за период с 19.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 5 256,25 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 10.01.2024 в сумме 74 790,09 руб., а всего взыскать 334 034 ( триста тридцать четыре тысячи тридцать четыре) рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 10 851рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014-2016 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2025.