Решение № 2А-401/2018 2А-401/2018 ~ М-283/2018 М-283/2018 от 30 мая 2018 г. по делу № 2А-401/2018

Дело №2а-401/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 30 мая 2018 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Филатовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как с 22 июля 1994 г. по 20 марта 2014 г. имела в собственности долю в размере <данные изъяты> в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, с 21 марта 2014 г. является собственником земельной доли в размере <данные изъяты> в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, земельный участок расположен в юго-западной части кадастрового квартала №. Налоговым органом в отношении указанных земельных долей исчислен к уплате земельный налог за 2014 г. в общем размере 3 548 руб. 00 коп., за 2015 г. в общем размере 4610 руб. Согласно карточке расчета с бюджетом, за ФИО1 числится переплата в размере 357 руб. Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2015 г. составила 4253 руб. 00 коп. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления №150917272 и № 150917272, но в установленный в них срок налог не был уплачен. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, исходя из суммы недоимки, начислена пеня за периоды: со 2 декабря 2016 г. по 6 февраля 2017 г. в сумме 94 руб. 98 коп.; с 16 марта 2017 г. по 19 марта 2017 г. в сумме 4 руб. 73 коп. На основании ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени №71 от 7 февраля 2017 г. и № 2441 от 20 марта 2017 г., сумма задолженности не погашена. Ранее Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 11 сентября 2017 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России №8 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 7900 руб. 71 коп., в том числе, земельный налог – 7801 руб. 00 коп., пеня по земельному налогу – 99 руб. 71 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. На основании ст.150, ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 22 июля 1994 г. по 20 марта 2014 г. имела в собственности долю в размере <данные изъяты> в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, с 21 марта 2014 г. является собственником земельной доли в размере <данные изъяты> в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>, земельный участок расположен в юго-западной части кадастрового квартала №.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области административному ответчику исчислен к уплате земельный налог за 2014 г. в размере 3548 руб. 00 коп., из них: 1) на земельную долю в размере <данные изъяты> в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № в размере 3 457 руб. 00 коп., исходя из расчета: 860114528 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка) х <данные изъяты> (доля земельного участка) х 0,3% (ставка налога) х 9/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде); 2) на земельную долю в размере <данные изъяты> в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № в размере 91 руб. 00 коп., исходя из расчета: 107132771 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка) х <данные изъяты>(доля земельного участка) х 0,3% (ставка налога) х 3/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде).

Также Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области административному ответчику исчислен к уплате земельный налог на указанную земельную долю в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № за 2015 г. в размере 4610 руб. 00 коп., исходя из расчета: 860114528 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка) х <данные изъяты> (доля земельного участка) х 0,3% (ставка налога) х 12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде).

Согласно карточке расчета с бюджетом, за ФИО1 числится переплата в размере 357 руб. таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2015 г. составила 4253 руб. 00 коп.

Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №1509172725 от 25 ноября 2016 г. и № 155491240 от 19 января 2017 г., но в установленные в них сроку налог не был уплачен.

Исходя из суммы недоимки, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за периоды: со 2 декабря 2016 г. по 6 февраля 2017 г. в сумме 94 руб. 98 коп.; с 16 марта 2017 г. по 19 марта 2017 г. в сумме 4 руб. 73 коп., а всего в размере 99 руб. 71 коп.

ФИО1 направлены требование об уплате налога и пени № 71 от 7 февраля 2017 г., установлен срок для добровольной оплаты задолженности до 20 марта 2017 г. и требование № 2441 от 20 марта 2017 г. со сроком оплате налога до 28 апреля 2017 г., которые получены административным ответчиком, однако земельный налог не уплачен.

22 августа 2017 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 г. и за 2015 г., который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 11 сентября 2017 г.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности налоговый орган 12 марта 2018 г. (с учетом того, что 10 и 11 марта 2018 г. были входными днями) обратился в Кувандыкский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, так как в соответствии с ч. 2 ст. 108 ГПК РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

29 декабря 2017 г. вступила в силу статья 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (п. 1).

На основании ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка по земельному налогу за 2014 г. образовалась у ФИО1 2 октября 2015 г., то есть на следующий день после срока уплаты налога (1 октября 2015 г.), поэтому она не может быть освобождена от уплаты земельного налога за 2014 г.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не представлены доказательства уплаты земельного налога и пени, поэтому административное исковое заявление следует удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области задолженность в размере 7900 руб. 71 коп., из которых 7801 руб. 00 коп. - земельный налог за 2014 г. и 2015 г., 99 руб. 71 коп. - пеня по земельному налогу.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 7900 руб. 71 коп., следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., исчисленная в порядке п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес проживания: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области задолженность в размере 7900 (семь тысяч девятьсот) рублей 71 копейка (в том числе: 7801 (семь тысяч восемьсот один) рубль 00 копеек - земельный налог, 99 (девяносто девять) рублей 71 копейка - пеня по земельному налогу).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белова