Апелляционное определение № 33А-254/2026 33А-4093/2025 от 18 января 2026 г.

Дело № 2а-2878/2025; 33а-254/2026 (33а-4093/2025;)

УИД 68RS0001-01-2025-003678-66

Судья Толмачева М.С.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Тамбов 19 января 2026 г.

Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:

Председательствующего Яковлевой М.В.

судей: Моисеевой О.Н., Кирьяновой М.О.

при секретаре Тулуповой Ю.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц,

по апелляционной жалобе УФНС России по Тамбовской области на решение Октябрьского районного суда г. Тамбова от 27 октября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Яковлевой М.В., судебная коллегия,

установила:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку был собственником транспортных средств: «***» с государственным регистрационным знаком ***, «***» с государственным регистрационным знаком ***, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 5 350 руб., с учетом имевшейся переплаты, размер задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 5 040 руб. 45 коп., который оплачен не был.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в 2023 году был собственником земельного участка с кадастровым номером ***, находящегося по адресу: ***, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 1 406 руб., с учетом имевшейся по состоянию переплаты размер задолженности по земельному налогу за 2023 год составляет 1 377 руб. 40 коп., который также не оплачен.

Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником квартиры с кадастровым номером *** по адресу: ***, в связи с чем налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 576 руб., с учетом имевшейся по состоянию переплаты размер задолженности по данному налогу составляет 564 руб. 28 коп., который не оплачен.

Административным истцом также указано, что в соответствии со статьями 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации Банк-ВТБ (ПАО) представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № *** от 16 февраля 2024 года в отношении ФИО1

Согласно указанной справке ФИО1 в 2023 году выплачен доход в размере 4 623 405 руб. 50 коп., код дохода 4800 «иные доходы», сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ составила 601 043 руб.

В отношении ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № *** от 27 сентября 2024 года на уплату налогов за 2023 год.

Налогоплательщиком произведена оплата на единый налоговый счет 27 сентября 2024 года в сумме 11 674 руб. 28 коп., 27 сентября 2024 года в сумме 45 766 руб. 57 коп., 29 сентября 2024 года в сумме 12 225 руб. 85 коп., 3 декабря 2024 года в сумме 7 332 руб., 21 февраля 2025 года в сумме 12 639 руб. 06 коп., а всего в сумме 89 637 руб. 76 коп. Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составил 511 405 руб. 24 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование № *** от 7 декабря 2024 года с предложением погасить задолженность по налогам в сумме 532 518 руб. 44 коп.: транспортный налог за 2023 год в сумме 5 040 руб. 45 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 564 руб. 28 коп., земельный налог за 2023 год в сумме 1 377 руб. 40 коп., налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 524 044 руб. 30 коп., которое было оставлено без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № *** в отношении налогоплательщика принято решение № *** от 17 февраля 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

28 марта 2025 года мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 14 мая 2025 года.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 040 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 564 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 377 руб. 40 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 524 044 руб. 30 коп., а всего в сумме 518 387 руб. 37 коп.

Решением Октябрьского районного суда г. Тамбова от 27 октября 2025 года в удовлетворении требований УФНС России по Тамбовской области отказано.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, административным истцом принесена апелляционная жалоба.

Автор жалобы указывает, что судом неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела и полагает, что на дату вынесения решения у административного ответчика имелась задолженность по административным исковым требованиям, которая до настоящего времени не погашена.

Считает, что допущенное судом нарушение норм права являются существенными, без их устранения невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов налогового органа.

Представители административного истца УФНС России по Тамбовской области и заинтересованного лица Банка ВТБ (ПАО) в суд апелляционной инстанции не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не поступало.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2, просивших отказать налоговому органу в удовлетворении поданной апелляционной жалобы, проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статьям 1 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен один из основополагающих принципов земельного законодательства - принцип платности, который обуславливает возникновение у лица, пользующегося земельным участком, обязанности по уплате земельного налога (собственники, землепользователи, землевладельцы), либо арендной платы (арендаторы).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Вид объектов налогообложения, налогоплательщики и порядок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога определяются в статьях 388-389, 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортного налога – статьях 358-361 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Судом первой инстанции установлено, что в соответствии с положениями статей 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку был собственником транспортных средств: «***» государственный регистрационный знак ***, «***» государственный регистрационный знак ***, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 5 350 руб.,

Также ФИО1 в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога, поскольку в 2023 году был собственником земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: ***, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 1 406 руб.

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку был собственником квартиры с кадастровым номером *** по адресу: г. ***, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 576 руб.

В соответствии со статьями 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерациии Банк-ВТБ (ПАО) представил в УФНС России по Тамбовской области справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № *** от 16 февраля 2024 года в отношении ФИО1, согласно которой ФИО1 в 2023 году выплачен доход в размере 4 623 405 руб. 50 коп., код дохода 4800 «иные доходы», сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ составила 601 043 руб.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от 27 сентября 2024 года на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом получено административным ответчиком в установленный пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок, а именно 29 сентября 2024 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (2 декабря 2024 года), что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Административный истец указывает, что с учетом имевшейся по состоянию на 29 сентября 2024 года переплаты на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 в сумме 349 руб. 87 коп., из которой сумма в размере 309 руб. 55 коп. засчиталась в погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год, размер задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 5 040 руб. 45 коп., с учетом имевшейся по состоянию на 29 сентября 2024 года переплаты на едином налоговом счете в сумме 349 руб. 87 коп., из которой сумма в размере 28 руб. 60 коп. засчиталась в погашение задолженности по земельному налогу за 2023 год, размер задолженности по земельному налогу за 2023 год составляет 1 377 руб. 40 коп., с учетом имевшейся по состоянию на 29 сентября 2024 года переплаты на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 349 руб. 87 коп., из которой сумма в размере 11 руб. 72 коп. засчиталась в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 564 руб. 28 коп. Указанная задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц уплачена не была.

Налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата на единый налоговый счет 27 сентября 2024 года в сумме 11 674 руб. 28 коп., 27 сентября 2024 года в сумме 45 766 руб. 57 коп., 29 сентября 2024 года в сумме 12 225 руб. 85 коп., 3 декабря 2024 года в сумме 7 332 руб., 21 февраля 2025 года в сумме 12 639 руб. 06 коп., а всего в сумме 89 637 руб. 76 коп. Остаток неоплаченной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составил 511 405 руб. 24 коп.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из пунктов 3-5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № *** от 7 декабря 2024 года с предложением погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год со сроком исполнения до 27 января 2025 года, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт получения налогоплательщиком требования № *** от 7 декабря 2024 года подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», согласно которому требование получено 10 декабря 2024 года.

Согласно положениям частям 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № *** от 7 декабря 2024 года в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № *** от 17 февраля 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден. Факт направления в адрес налогоплательщика подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неисполнением требования №*** от 7 декабря 2024 года УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова заявление от 24 февраля 2025 года о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова 28 марта 2025 года был вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 518 387 руб. 37 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 14 мая 2025 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 14 ноября 2025 года. В суд административное исковое заявление направлено 8 июля 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Разрешая требования, суд исходил из отсутствия оснований для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, поскольку доход в размере 4 623 405 руб. 50 коп. получен ФИО1 как индивидуальным предпринимателем, что следует из судебных актов Арбитражных судов и исключает его отнесение к доходу, полученному физическим лицом и исчислению налога на доходы физических лиц. При этом, судебный акт Арбитражного суда о взыскании данной задолженности отменен, произведен поворот исполнения решения суда и уже с ФИО1 в настоящее время взыскана данная задолженность. Также суд первой инстанции учел, что исходя из размера денежных средств, поступивших на счет налогоплательщика за период с декабря 2024 по сентябрь 2025 года, налоговый орган уже произвел распределение в счет погашения задолженности за 2023 год, по иным видам налогов, являющихся предметом настоящего спора.

Оснований не согласиться с такими выводами судьи районного суда у судебной коллегии не имеется.

Так, из материалов настоящего административного дела усматривается, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27 декабря 2019 года, основной вид деятельности «резка, обработка и отделка камня) (т.1 л.д.186-189).

Решением Арбитражного суда Тамбовской области в рамках дела №*** от 30 декабря 2022 года по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) о взыскании задолженности исковые требования удовлетворены частично, с Банка ВТБ (ПАО) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 взыскана упущенная выгода в размере 4 623 405 руб. 50 коп. (т.1 л.д.66-79).

Постановлением Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 27 марта 2023 года решение Арбитражного суда Тамбовской области по делу №*** от 30 декабря 2022 года оставлено без изменения (т.1 л.д.80-91).

Истцу ИП ФИО1 был выдан исполнительный лист серии ФС № *** о взыскании с Банка ВТБ (ПАО) задолженности в сумме 4 623 405 руб. 50 коп. (т.1 л.д. 153-157).

Из материалов административного дела усматривается и лицами, участвующими в деле не оспаривалось, что решение Арбитражного суда Тамбовской области в рамках дела №*** от 30 декабря 2022 года, которым были частично удовлетворены исковые требования индивидуального предпринимателя ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) и с Банка ВТБ (ПАО) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 была взыскана упущенная выгода в размере 4 623 405 руб. 50 коп. было исполнено, денежные средства были перечислены на счет ФИО1, а в последующем Банк ВТБ (ПАО) представил в УФНС России по Тамбовской области справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № *** от 16 февраля 2024 года в отношении ФИО1, согласно которой ФИО1 в 2023 году выплачен доход в размере 4 623 405 руб. 50 коп., сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ составила 601 043 руб.

Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 30 мая 2023 года решение Арбитражного суда Тамбовской области от 30 декабря 2022 года и постановление Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 27 марта 2023 года по делу №*** отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Тамбовской области (т.1 л.д.92-98).

Решением Арбитражного суда Тамбовской области в рамках дела №*** от 25 июля 2024 года по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) о взыскании задолженности исковые требования удовлетворены частично, с Банка ВТБ № (ПАО) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 взыскана упущенная выгода в размере 4 623 405 руб. 50 коп. (т.1 л.д.99-117).

Постановлением Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 25 ноября 2024 года решение Арбитражного суда Тамбовской области по делу №*** от 25 июля 2024 года отменено, в удовлетворении исковых требований индивидуального предпринимателя ФИО1 отказано (т.1 л.д.118-130).

Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 1 апреля 2025 года постановление Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 25 ноября 2024 года по делу №*** оставлено без изменения, кассационная жалоба индивидуального предпринимателя ФИО1 – без удовлетворения (т.1 л.д. 131-137).

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 17 февраля 2025 года в рамках рассмотрения заявления Банка ВТБ (ПАО) о повороте исполнения судебного акта произведен поворот исполнения решения Арбитражного суда Тамбовской области от 25 июля 2024 года, с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Банка ВТБ (ПАО) взыскана сумма в размере 4 623 405 руб. 50 коп. в счет возврата денежных средств, перечисленных во исполнение решения Арбитражного суда. Указанным определением также установлено, что ИП ФИО1 получены денежные средства от Банка ВТБ (ПАО) (т.1 л.д. 148-151).

Постановлением Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 24 июля 2025 года определение Арбитражного суда Тамбовской области от 17 февраля 2025 года оставлено без изменения (т.1 л.д.152).

Таким образом, на основании совокупности исследованных доказательств, судом первой инстанции правомерно установлено, что задолженность в размере 4 623 405 руб. 50 коп. взысканная с Банка ВТБ (ПАО), была взыскана в пользу ФИО1, как индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствуют исследованные выше судебные акты, в связи с чем правовых оснований полагать, что именно физическим лицом ФИО1 был получен доход, подлежащий налогообложению в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда оснований не имелось.

Из представленных материалов дела усматривается, что в настоящее время имеется вступившее в законную силу определение Арбитражного суда Тамбовской области от 17 февраля 2025 года о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Банка ВТБ (ПАО) денежных средств в размере 4 623 405 руб. 50 коп., на основании которого возбуждено исполнительное производство о принудительном исполнении данного судебного акта (т.2 л.д. 1-3).

При этом, наличие в материалах дела справки Банка ВТБ (ПАО) о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2023 год № *** от 16 февраля 2024 не является единственным и безусловным основанием для удовлетворения административных исковых требований в указанной части. Кроме того, из приведенных ниже доказательств следует, что размер денежных средств, поступивших на единый расчетный счет налогоплательщика ФИО1 за период с декабря 2024 года по сентябрь 2025 года составил 549 083 руб. 25 коп., что превышает заявленные исковые требования в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2023 год.

Суд первой инстанции, оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, также правильно не нашел оснований для их удовлетворения.

Постановлением УФНС России по Тамбовской области № 1253 от 11 июня 2025 года с ФИО1, в связи с неисполнением последним требования №*** от 7 декабря 2024 года, произведено взыскание задолженности в размере 171 509 руб. 62 коп., указанное постановление направлено в службу судебных приставов для принудительного исполнения, постановлением судебного пристава – исполнителя специализированного отделения судебных приставов по Тамбовской области ГМУ ФССП России от 5 августа 2025 года исполнительное производство № ***-ИП, возбужденное на основании вышеуказанного постановления, окончено фактическим исполнением по взысканию задолженности (т.1 л.д.182-185).

Как усматривается из представленных документов, за период с декабря 2024 года по сентябрь 2025 года на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в общей сумме 549 083 руб. 25 коп., которые были распределены следующим образом:

-платежный документ от 3 декабря 2024 года в сумме 7 332 руб. распределен в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год;

- денежные средства в общей сумме 370 241 руб. 63 коп., поступившие за период с 21 февраля по 8 сентября 2025 года, перечисленные по решению о взыскании задолженности от 17 февраля 2025 года № 1035 на основании ст. 46 Налогового кодекса РФ, распределены с п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в том числе платежный документ от 8 сентября 2025 года в сумме 177 600 руб. распределен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 170 098 руб. 05 коп., по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в сумме 5 040 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в сумме 564 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в сумме 1 377 руб. 40 коп., по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в сумме 484 руб. 50 коп., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в сумме 35 руб. 32 коп.;

- денежные средства в общей сумме 171 509 руб. 62 коп., поступившие за период с 1 июля по 6 августа 2025 года, перечисленные службой судебных приставов в рамках исполнительного производства №***-ИП, возбужденного на основании ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, распределены в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Таким образом, размер денежных средств, поступивших на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 за период с декабря 2024 года по сентябрь 2025 года составил 549 083 руб. 25 коп. (первоначальный размер заявленных административных исковых требований составляет 518 387 руб. 37 коп.), платежный документ от 8 сентября 2025 года в сумме 177 600 руб. распределен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 170 098 руб. 05 коп., по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в сумме 5 040 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в сумме 564 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в сумме 1 377 руб. 40 коп., в связи с чем оснований для повторного взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год судом не установлено.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, суд правильно определил характер правоотношений лиц, участвующих в деле, нормы закона, которые их регулируют, верно установил юридически значимые обстоятельства, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В целом доводы жалобы сводятся к переоценке выводов суда первой инстанции, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции, и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,

о п р е д е л и л а :

решение Октябрьского районного суда г. Тамбова от 27 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу УФНС России по Тамбовской области – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 22 января 2026 года.

Председательствующий:

Судьи: