Решение № 2А-464/2025 2А-464/2025~М-460/2025 М-460/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-464/2025

Дело № 2а – 464/2025

УИД 42RS0030-01-2025-000804-41


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Яшкино 15 декабря 2025 года

Яшкинский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего Безбородовой И.В.

при секретаре Федотове А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП состоял на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя с 19.11.2019 по 09.07.2022, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате страховых взносов за 2019-2022 годы. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пени. Инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № № от 25.09.2023. В связи с вступлением в силу Закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 95 185,07 руб., в том числе пени в сумме 6678,83 рублей. Задолженность по пени, принятая в ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6678 руб.83 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.03.2025: общее сальдо в сумме 60 247,24 руб., в том числе пени в сумме 37 832,28 руб., остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17600,59 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 18.03.2025: 37832,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.03.2025) – 17 600,59 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 231,69 рублей. В нарушение ст.ст, 23, 45 НК РФ задолженность пени по страховым взносам налогоплательщиком не уплачена. В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности по требованию превысила 10 000 руб., долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени; 28.04.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ; 17.09.2025 мировым судьей данный судебный приказ на основании возражений должника отменен. Просит взыскать с ФИО1. задолженность по пени в размере 20 231,69 рублей.

В судебное заседание не явился представитель административного истца МРИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте его проведения.

Административный ответчик ФИО1, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, по телефонограмме, а также направлялись извещения по Почте России по адресу, указанному им в телефонограмме, а также в заявлении (л.д.34,35-36, 37,38).

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, каких-либо ходатайств не представили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)..

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в период с 19.11.2019 по 09.07.2022 был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.27-31), соответственно являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Доказательств уплаты страховых взносов в установленные законом сроки стороной административного ответчика суду не представлено, оплата задолженности опровергается наличием отрицательного сальдо.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование № от 25.09.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 28.12.2023 погасить задолженность по страховым взносам и пени (л.д.8об.).

В указанный в требовании срок недоимка и пени административным ответчиком уплачены не были.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 1 и 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Срок для добровольного исполнения требования № от 25.09.2023 установлен до 28.12.2023 (л.д.8об.)

Однако в установленный срок требование должником исполнено не было. Доказательств в опровержение данного факта административным ответчиком, суду не представлено. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности также установлено не было.

В связи с неисполнением требования налогового органа № от 25.09.2023 в установленный срок, 28.12.2023 Межрайонной ИФНС России N 14 по Кемеровской области - Кузбассу было принято решение № от 29.12.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 105 799,92 руб. (л.д.7 об.).

Из материалов дела следует, что в требовании от 25.09.2023 № налоговым органом указано о необходимости в срок до 28.12.2023 уплатить задолженность по недоимке и пени в общей сумме 101 761 руб. 08 коп. (л.д. 8об). На основании данного требования административный истец обращался с заявлениям о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности на основании которого был вынесен судебный приказ от 20.03.2024 № 2а-649/2024-01 (л.д. 41).

В связи с образованием задолженности по страховым взносам в сумме более 10 000 руб. после обращения с указанными заявлениями, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 20 231,69 руб., 28.04.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Яшкинского судебного района Кемеровской области на основании заявления налогового вынесен судебный приказ 2а-715/2025-01 (л.д. 34а). Определением мирового судьи судебного участка № 1 Яшкинского судебного района Кемеровской области от 17.09.2025 судебный приказ от 28.04.2025 № 2а-715/2025-01 был отменен (л.д. 21).

После отмены судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу 21.10.2025 (в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа 17.09.2025) обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, с учетом положений статей 69, 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, распространяющей свое действие на возникшие правоотношения, сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

В связи с вступлением в силу Закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся 8 к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В данном случае, как установлено налоговым органом, по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 95158,07 руб., в том числе по пени в сумме 6678,83 рублей. Задолженность по пени, принятая в окно при переходе в ЕНС в сумме 6678,83 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.03.2025: общее сальдо в сумме 60 247,24 рублей, в том числе пени в сумме 37 832,28 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 600,59 коп. Расчет пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа № от 18.03.2025: 37832,28 руб., (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.03.2025) – 17 600,59 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 231,69 руб. (л.д.14, 15-16об.)

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком страховых взносов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки вышеуказанные страховые взносы, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по страховым взносам и пени, предъявленные к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствами дела (л.д.19-20, 14,15-16).

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этой связи, исходя из цены иска и положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 114,175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, (паспорт: серия №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ( реквизиты для оплаты: наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя средств(номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059, Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), номер казначейского счета 03100643000000018500) задолженность по пени в общем размере 20 231 (двадцать тысяч двести тридцать один) рубль 69 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение месяца со дня принятие его в окончательной форме.

Председательствующий: И.В. Безбородова