Решение № 2А-279/2020 2А-279/2020~М-286/2020 М-286/2020 от 3 сентября 2020 г. по делу № 2А-279/2020

Дело № 2а-279/2020

УИД 28RS0013-01-2020-000466-92


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 03 сентября 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и начисленных на недоимку пеней. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 владел на праве собственности транспортным средством: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 17.05.2012, дата утраты права 30.12.2015, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2014 гг. налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» исчислил в отношении указанного транспортного средства налог в размере 1328,0 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом, налогоплательщик в период с 01.01.2015 по 31.12.2016 значится собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.08.2012, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2015-2016 гг. в размере 205,00 рублей.

Кроме того, налоговым органом установлено, что административный ответчик в период с 01.01.2015 по 31.12.2016 значится собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.08.2012 и, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении земельного участка ответчика за 2015-2016 г. земельный налог в размере 28,0 руб.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО2 налоговые уведомление № от 13.09.2016, № от 20.09.2017, № от 22.08.2018, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлениях срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик указанные в налоговых уведомлениях суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислена пеня: по транспортному налогу – 293,48 руб.; по земельному налогу – 8,75 руб.; по налогу на имущество физических лиц – 24,0руб. Впоследствии налоговый орган через личный кабинет должника направил требования № от 26.04.2017, № от 24.08.2018, № от 04.10.2018, № от 10.07.2019 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа исполнил частично, уплатив в бюджет сумму пени по налогу на имущество в размере 6,13 руб. и сумму пени по земельному налогу в размере 1,20 руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи 19.05.2020 в принятии заявления о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм: транспортного налога - 1328,00 руб. и пени в сумме 293,48 руб.; земельного налога - 28,00 руб. и пени в сумме 7,55 руб.; имущественного налога – 205,00 руб. и пени в сумме 17,92 руб., которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика. Также просительная часть административного иска содержит требование о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 500 руб. за несовременную подачу налоговой декларации.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО2, подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО2 в 2014 значилась собственником транспортного средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 17.05.2012, дата утраты права 30.12.2015, и, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ) налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в материалы дела административным истцом, административный ответчик является правообладателем следующего имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.08.2012.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик с 01.01.2016 по 31.12.2018, являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.08.2012.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании изложенного, судом установлено, что административный ответчик, является лицом, обязанным к уплате земельного, транспортного налога, также налога на имущество, исчисленных за 2016-2018 налоговые периоды.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ, данным в постановлении от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении статьи 70 НК РФ необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (п. 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Из налогового уведомление № от 02.05.2015 следует, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, должна была в срок до 01.10.2015 уплатить транспортный налог в отношении вышеуказанного транспортного средства, исчисленный за 2014 год в сумме 5400,00 руб.

Из налогового уведомление № от 13.09.2016 следует, что ФИО2, должна была уплатить в срок до 01.12.2016 исчисленные за 2015 год земельный налог в сумме 14,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 85,00 руб., транспортный налог в сумме 5400 руб.

Из налогового уведомление № от 20.09.2017, следует, что ФИО2, должна была в срок до 01.12.2017 уплатить исчисленные за 2016 год земельный налог в сумме 14,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 85,00 руб.

Из налогового уведомление № от 22.08.2018 следует, что ФИО2, должна была в срок до 03.12.2018 уплатить исчисленные за 2017 год земельный налог в сумме 14,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 132,00 руб.

Согласно представленным в материалы дела требованиям № от 11.11.2016, № от 26.04.2017, № от 24.08.2018, № от 10.07.2019 ФИО2 сообщалось о наличии задолженности по налогам, и начисленной пени.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО2 в настоящее время числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 205 руб. (пеня 17,92 руб.), по транспортному налогу в сумме 1328,56 руб. (пеня 293,48 руб.), по земельному налогу в сумме 28,00 руб. (пеня 7,55 руб.), штраф в размере 500 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 до настоящего времени суммы налогов и начисленных на недоимку пеней в добровольном порядке не уплачены налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, так как определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 19.05.2020 в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа было отказано.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган) (п.1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Из содержания административного иска следует, что налоговый орган просит взыскать с ответчика, помимо прочего, задолженность по транспортному налогу, исчисленному за 2014 год, в размере 1328,56 руб. Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного иска в указанной части по причине пропуска срока, установленного абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, обращения в суд с указанными требованиями. Более того, как следует из представленного в материалы дела расчета пени на задолженность по транспортному налогу, задолженность по данному виду налога, исчисленному за 2014 года в размере 5400 руб. было уплачена налогоплательщиком 17.10.2016, что исключает возможность его принудительного взыскания в судебном порядке. При этом представленное в материалы дело требование № от 26.04.2017 направленное налоговым органом в адрес ответчика об уплате, в том числе, транспортного налога в размере 1328,56 руб., для рассматриваемого искового требования, не может являться допустимым доказательством в подтверждение наличия недоимки по транспортному налогу за 2014 году, либо иной налоговый период, ввиду неверно определенного налоговым органом срока его уплаты (07.04.2017), что исключает судом возможность установления фактического налогового периода, за который указанная недоимка, значащаяся в требовании № от 26.04.2017, образована.

Требования административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2016 гг. в общей сумме 28 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в общей сумме 205 руб., в отсутствие доказательств их фактической уплаты ответчиком, а также подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, суд находит обоснованными и в данной части подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как следует из поданного административного иска и представленных расчетов пени, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. в сумме 293,48 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2017 г.г. в размере 27 руб. 20 коп., пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2017гг., в размере 17 руб. 92 коп

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, указал что Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уплату пени одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В обоснование требования о взыскании задолженности пени, начисленные на недоимку по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом представлены требования № от 11.11.2016, № от 26.04.2017, № от 24.08.2018, № от 10.07.2019, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО2 суммы транспортного налога, земельного налога, а налога на имущество физических лиц в установленный срок в бюджет внесены не были, на сумму недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц начислены пени.

Проверив представленные расчет пени, суд полагает признать его обоснованным в части суммы пени, начисленной на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в размере 7,55 руб. и 17,92 руб., соответственно.

При этом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в сумме 293,48 руб., начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2014 г., учитывая, что возможность взыскания в принудительном порядке недоимки по транспортному налогу за указанный налоговый период административным истцом утрачена, суд находит не обоснованными, и поэтому основанию не подлежащими удовлетворению.

Требование налогового органа о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 500 руб. за несовременную подачу налоговой декларации, суд также полагает необходимым оставить без удовлетворения, поскольку правого обоснования данное требование не содержит, какие-либо доказательства, подлежащие оценке судом, в подтверждение данного требования налоговым органом в материалы дела не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в части, полагая необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по земельному налогу за 2015-2016гг. в размере 28 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу пени в размере 7,55 руб., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016гг. в размере 205 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество пени в размере 17,92 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 гг. в размере 28 (двадцать восемь) рублей, а также сумму пени на недоимку по земельному налогу в размере 7 (семь) рублей 55 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. в размере 205 (двести пять) рублей, а также сумму пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 17 (семнадцать) рублей 92 копейки.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области), код ОКТМО 10635444:

для земельного налога КБК 18210606043101000110,

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110,

для налога на имущество физических лиц КБК 18210601030101000110,

для пени по налогу на имущество физических лиц КБК 18210601030102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова