Решение № 2А-274/2025 2А-274/2025(2А-3633/2024;)~М-3143/2024 2А-3633/2024 М-3143/2024 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-274/2025

УИД № 50RS0003-01-2024-005278-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Аракеловой А.Р.,

с участием адвоката ФИО5, предоставившего удостоверение № от <дата>, ордер № от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-274/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 722 руб., за 2019 год в размере 2 742 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 2 354 руб.; пени в размере 238,22 руб., а всего взыскать 6 056 руб. 22 коп.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. Кроме того, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> год. В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления от <дата> №, от <дата> №, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов, однако, налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный НК РФ срок ФИО2 оплачены не был, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, в которых ФИО2 предложено уплатить в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8 732 руб. за 2017-2019 годы, пени в размере 93 руб. 24 коп.; задолженность по земельному налогу в размере 2354 руб. за 2019 год, пени в размере 188 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 102 руб. 64 коп. за 2018-2019 годы, из которых 82 руб. 87 коп. за 2018 год, 19 руб. 77 коп. за 2019 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени в размере 4 руб. 64 коп. за 2019 год. МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11 474 руб. 52 коп., в т.ч. налог – 11 086 руб., пени – 388 руб. 52 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц: налог в размере 8732 руб. 00 коп. за 2017-2019 годы, из которых 5268 руб. за 2017 год, 722 руб. за 2018 год, 2742 руб. за 2019 год, пени в размере 93 руб. 24 коп., за 2017-2019 годы, из которых 50 руб. 75 коп. за 2017 год, 6 руб. 96 коп. за 2018 год, 24 руб. 41 коп. за 2019 год; земельный налог за 2019 год в размере 2 354 руб., пени в размере 130 руб. 94 коп. за 2019 год; земельный налог за 2018 год – пени в размере 57 руб. 06 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 102 руб. 64 коп. за 2018-2019 годы, из которых 82 руб. 87 коп. за 2018 год, 19 руб. 77 коп. за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 4 руб. 64 коп. за 2019 год. <дата> был вынесен судебный приказ по делу №а-3328/2021 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. На основании возражений ФИО2 мировой судья <дата> вынес определение об отмене указанного судебного приказа. С учетом внесения задолженности по пени по земельному налогу за 2018 год в реестр требований кредиторов, задолженность по земельному налогу составляет 2354 руб. за 2019 год, пени в размере 130 руб. 94 коп. С учетом внесения задолженности по налогу на имущество за 2017 год в реестр требований кредиторов, задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 3464 руб. за 2018-2019 годы, из которых 722 руб. за 2018 год, 2742 руб. за 2019 год. Поскольку до настоящего времени ФИО2 в добровольном порядке задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени не погашена, административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, заинтересованное лицо ФИО3 не явились, надлежащим образом извещались судом о времени и месте рассмотрения дела, в адрес суда вернулись конверты с отметками «истек срок хранения» (л.д. 154-155).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика с участием в деле его представителя, а также заинтересованного лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, также и учитывая, что бремя неполучения корреспонденции Законом возложена на них, и их явка в судебное заседание не была признана судом обязательной.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, копию диплома о высшем юридическом образовании представившая (л.д. 156-158), явилась, просила удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме и взыскать задолженность в указанном в иске размере. Пояснила, что ФИО2 находился в процедуре банкротства. Налоговая инспекция заявляла в реестр требований кредиторов свои требования, однако по той задолженности, которая имелась на тот момент у налогоплательщика. Согласно положениям Закона о банкротстве, если задолженность образовалась до того момента, как было подано заявление о банкротстве, то соответственно, это реестровая задолженность, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов. Если задолженность образовалась после того, как было подано заявление в арбитражный суд и данное заявление принято к производству, то соответственно такие платежи являются текущими, и в реестр требований кредиторов они не входят. Та задолженность, которую Инспекция просит взыскать с административного ответчика, - является текущей. Налоговый орган просит взыскать задолженность по налогам по требованиям от <дата> №, от <дата> №; пени в общем размере 238,22 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 102,64 руб. за 2018-2019 годы: за 2018 год в размере 82,87 руб., за 2019 год в размере 19, 77 руб., пени в связи с неоплатой страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год в размере 4,64 руб. - по требованию № от <дата>; пени по земельному налогу в размере 130,94 руб. за 2019 год по требованию № от <дата>, так как данная задолженность не является реестровой, и не была включена в реестр требований кредиторов, поскольку является текущей. Все перечисленные Требования в силу Закона не могли быть включены в реестровую задолженность, поскольку были вынесены после возбуждения в 2018 году дела о банкротстве. Так как данная задолженность возникла позже, доводы представителя административного ответчика о том, что данная задолженность могла быть включена в реестр требований кредиторов, не основаны на нормах действующего законодательства, никаких подтверждающих документов в обоснование своей позиции суду административным ответчиком не представлено.

Судом в материалы дела приобщены письменные пояснения с приложением (л.д. 125-145, 159-167), согласно которым Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу № А41-64422/2018 по заявлению ПАО КБ «Восточный» (ИНН <***>) в отношении ИП ФИО2 (ОГРНИП №, <адрес>) возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу № А41-64422/2018 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 ИНН <***> введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина. Решением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу № А41-64422/2018 индивидуальный предприниматель ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу № А41-64422/2018 в реестр требований кредиторов ИП ФИО2 включена задолженность в общем размере 803589,84 руб., в том числе: во вторую очередь реестра включена задолженность в размере 2412,00 руб., в третью очередь реестра включена задолженность в размере 801177,84 руб. Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> признано погашенным требование уполномоченного органа об уплате обязательных платежей в сумме 803589,84 руб. Суд определил заменить ИФНС России по <адрес> в реестре требований кредиторов ФИО2 на ФИО3 с суммой требования в размере 803589,84 руб. В заявление о выдаче судебного приказа № от <дата> включена задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 5268 руб. Данная задолженность по дате окончания отчетного периода не относится к текущим платежам. В реестр требований кредиторов включены пени, образованные по состоянию на дату введения первой процедуры банкротства – <дата>. Сумма административного искового заявления по сравнению с суммой Заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> уменьшена на 5 418,30 руб. в связи с включением в реестр требований кредиторов задолженности по: земельному налогу за 2017 год в размере 5268 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 93 руб. 24 коп., за 2017-2019 года, из которых 50 руб. 75 коп. за 2017 год, 6 руб. 96 коп. за 2018 год, 24 руб. 41 коп. за 2019 год, пени по земельному налогу в размере 57 руб. 06 коп. за 2018 год. Таким образом за ФИО2 числится задолженность в размере 6056 руб. 22 коп., в т.ч. налог – 5818 руб., пени – 238 руб. 22 коп.

В судебное заседание представитель административного ответчика адвокат ФИО5, действующий на основании ордера и доверенности (л.д. 116-117) явился, административные исковые требования не признал, поскольку у стороны административного ответчика отсутствует информация о том, какие суммы и за какие периоды были внесены налоговой инспекцией в реестр требований кредиторов. Административный ответчик не может признать задолженность по налогам за 2018 год, поскольку не знает, внесена данная задолженность в реестр требований или нет.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 п. 1 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 пункта 1 и пункта 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ, действовавшим в период возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 403 НК РФ в ред. Федеральных законов от <дата> № 401-ФЗ, от <дата> № 63-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 75 НК РФ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. Кроме того, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> год (л.д. 50-58).

В установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок административному ответчику заказными письмами были направлены налоговые уведомления от <дата> №, от <дата> № с указанием суммы налогов, объектов налогообложения, налоговой базы, количества месяцев владения имуществом, а также срока уплаты налогов (л.д. 16-22).

В связи с неоплатой административным ответчиком в установленный Законом срок вышеуказанных налогов, а также страховых взносов, в его адрес заказными письмами были направлены: требование от <дата> № на уплату в срок до <дата> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы в размере 102 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 руб. 64 коп., пени по земельному налогу в размере 57,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,12 руб., полученное ФИО2 <дата> (л.д. 23-27); требование от <дата> № на уплату в срок до <дата> задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8 732 руб. за 2017-2019 годы, пени в размере 84,12 руб., полученное ФИО2 <дата> (л.д. 28-32); требование от <дата> № на уплату в срок до <дата> задолженности по земельному налогу за 2019 в размере 2354 руб. год, пени в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 130,94 руб., полученное ФИО2 <дата> (л.д. 33-37).

Согласно п.4 ст. 52, п.4 ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений налоговое уведомление, требование об уплате задолженности могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований, и поэтому, они считаются полученными ФИО2

<дата> ИФНС России по <адрес>, правопреемником которой является МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности в размере 11 474,52 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц: налог в размере 8732 руб. за 2017-2019 годы, из которых 5268 руб. за 2017 год, 722 руб. за 2018 год, 2742 руб. за 2019 год, пени в размере 93 руб. 24 коп., за 2017-2019 годы, из которых 50 руб. 75 коп. за 2017 год, 6 руб. 96 коп. за 2018 год, 24 руб. 41 коп. за 2019 год; земельный налог за 2019 год в размере 2 354 руб., пени в размере 130 руб. 94 коп. за 2019 год; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 57 руб. 06 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы в размере 102 руб. 64 коп., из которых 82 руб. 87 коп. за 2018 год, 19 руб. 77 коп. за 2019 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 руб. 64 коп. за 2019 год, приложив к заявлению все необходимые документы (л,<адрес>).

<дата> мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3328/2021 на взыскание с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки по указанному заявлению налогового органа в общем размере 11 474,52 руб., который на основании возражений представителя должника был отменен определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> (л.д. 70-71, 74-77).

В ходе ведения исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №а-3328/2021 от <дата> и прекращенного <дата> в связи с отменой судебного приказа, госпошлина в бюджет удержана не была, задолженность должника на основании письма МИФНС России № по <адрес> в адрес Воскресенского РОСП уменьшена на сумму 5 418,30 руб. (л.д. 122-124, 165-167).

Рассматриваемый иск подан в Воскресенский городской суд <адрес><дата> (л.д. 2), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)» состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст. 216 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)» с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

В силу п.5 ст. 213 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ <дата>, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Поскольку производство по делу о признании ИП ФИО2 несостоятельным (банкротом) было возбуждено <дата> (л.д. 130-131), задолженность по требованиям: от <дата> № на уплату пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы в размере 102 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 руб. 64 коп.; от <дата> № на уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3 464 руб. за 2018-2019 годы (за 2018 год в размере 722 руб., за 2019 год в размере 2 742 руб.); от <дата> № на уплату задолженности по земельному налогу за 2019 в размере 2 354 руб., пени в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 130,94 руб., являющаяся предметом рассмотрения в данном деле, вопреки доводам представителя административного ответчика, не обосновавшего свою позицию документально, в силу вышеприведенных положений законодательства, будучи текущей задолженностью, в реестр требований кредиторов включена быть не могла.

На основании вышеизложенного, установив, что суду административным ответчиком возражения относительно размера взыскиваемой недоимки, сведений об её уплате, с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, а по данным налогового органа до настоящего времени истребуемая задолженность ФИО2 в заявленном административным истцом размере, подтвержденном расшифровкой задолженности (л.д. 38-41), расчетом сумм пени (л.д. 42-48), признанном судом арифметически верным, не оплачена; налоги начислены за период обладания административным ответчиком объектами недвижимости, пени начислены в связи с неуплатой налогов, а также страховых взносов, начисленных в период нахождения административного ответчика в статусе индивидуального предпринимателя, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в доход бюджета городского округа <адрес> государственной пошлины в размере 4 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу МИФНС России № по <адрес>, ИНН <***>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 722 руб., за 2019 год в размере 2 742 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 2 354 руб.; пени в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 130,94 руб., пени в связи с неоплатой страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год в размере 82,87 руб., за 2019 год в размере 19, 77 руб., пени в связи с неоплатой страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год в размере 4,64 руб., а всего взыскать 6 056 (шесть тысяч пятьдесят шесть) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Родина

Решение в окончательной форме принято <дата>