Решение № 2А-1892/2024 2А-1892/2024~М-1056/2024 М-1056/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-1892/2024

Дело № 2а-1892/2024

УИД <адрес>


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском (№) к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года в размере 499,06 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4275,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 176,14 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3420,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 10,66 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2,15 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30005,68 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21,25 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7791,78 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5,52 руб.; всего задолженность в размере: 46207,24 рублей.

Кроме того, межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском (№) к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года в размере 593,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 593,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 387,38 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3420,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 171,45 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 759,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 38,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5989,40 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6815,20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5045,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3398,64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1174,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1499,39 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1183,32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 882,54 руб.; всего задолженность в размере: 31950,96 рублей.

Определением Кировского районного суда города Перми от 06 июня 2024 года объединено административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годов, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное страхование за 2020 год с административным делом № 2а-2024/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годов, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное страхование за 2017-2020 годы. Присвоен объединенному административному делу №.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 20 декабря 2007 года по 03 декабря 2020 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.;

- квартира, <адрес>;

- гараж, <адрес>;

- квартира, <адрес>.

Налоговый орган направил административному ответчику налоговые уведомления: № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 4 275,00 руб., № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 4 275,00 руб., № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 3 420,00 руб., налог на имущество в размере 689,00 руб., № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года налог на имущество в размере 759,00 руб.

Положениями подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 28 декабря 2017 года) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 руб., обязательное медицинское страхование - 4590.00 руб.; 2018 год: обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., обязательное медицинское страхование - 5 840 руб.; за 2019 год: обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., обязательное медицинское страхование - 6 884 руб., за 2020 год обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб., обязательное медицинское страхование – 8 426,00 руб., за 2021 год обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб., обязательное медицинское страхование - 8426,00 руб., за 2022 год обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., обязательное медицинское страхование - 8766,00 руб.

Межрайонный ИФНС России № 22 по Пермскому краю начислены страховые взносы подлежащие уплате за 2017-2020 год с учетом прекращения деятельности 03 декабря 2020 года в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ от 25 июня 2019 года за налоговый период 2017 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по судебному приказу от 24 июля 2019 года №, возбуждено исполнительное производство 01 октября 2019 года №-ИП), пени в размере 160,96 руб., начисленные за период с 30 января 2019 года по 24 июня 2019 года,

№ от 14 ноября 2019 года пени в размере 144,36 руб., начисленные за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года,

№ от 29 июня 2020 года пени в размере 193,74 руб., начисленные за период с 14 ноября 2019 года по 28 июня 2020 года;

№ от 06 февраля 2020 года за налоговый период 2018 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб., пени в размере 58,35 руб., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года,

№ от 29 июня 2020 руб., пени в размере 117,79 руб., начисленные за период с 06 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года;

№ от 24 декабря 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 3 420,00 руб., пени в размере 10,66 руб., начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года; об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 689,00 руб. (не входит в предмет иска, оплачено 05 февраля 2021 года), пени в размере 2,15 руб., начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года;

за налоговый период 2020 года об уплате недоимки по обязательному пенсионному страхованию в размере 30 005,68 руб., пени в размере 21,25 руб., начисленные за период с 19 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, по обязательному медицинскому страхованию в размере 7 791,78 руб., пени в размере 5,52 руб., начисленные за период с 19 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года;

№ от 18 октября 2022 года за налоговый период 2017 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по судебному приказу от 24 июля 2019 года №, постановление о возбуждении исполнительного производства от 01 октября 2019 года №-ИП, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 593,00 руб., начисленные за период с 29 июня 2020 года по 17 октября 2022 года; об уплате недоимки по обязательному пенсионному страхованию в размере 23 400,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по Постановлению Налогового органа от 19 февраля 2018 года №, в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 01 марта 2018 №-ИП, постановление СПИ о возобновлении ИП от 16 ноября 2023 года. ОСП по Кировскому району г. Перми) , пени в размере 5 989,40 руб., начисленные за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года, об уплате недоимки по обязательному медицинскому страхованию в размере 4 590,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по Постановлению Налогового органа от 19 февраля 2018 года №, в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление о возбуждении исполнительного производства от 01 марта 2018 года №-ИП, Постановление СПИ о возобновлении ИП от 16 ноября 2023 года, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 1 174,86 руб., начисленные за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года;

за налоговый период 2018 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4275,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по иному исковому заявлению направлено в Кировский районный суд г. Перми 16 апреля 2024 года (судебный приказ от 14 мая 2020 года №, определение об отмене от 30 ноября 2023года) , пени в размере 593,00 руб., начисленные за период с 29 июня 2020 года по 17 октября 2022 года; об уплате недоимки по обязательному пенсионному страхованию в размере 26 545,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по Постановлению Налогового органа от 09 апреля 2019 года №, в соответствии со ст.47 НК РФ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от 15 апреля 2019 года №-ИП, Постановление СПИ о возобновлении ИП от 19 апреля 2024 года, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 6 815,20 руб., начисленные за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года; об уплате недоимки по обязательному медицинскому страхованию в размере 5 840,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по Постановлению Налогового органа от 09 апреля 2019 №, в соответствии со ст.47 НК РФ. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 15 апреля 2019 года №-ИП. Постановление СПИ о возобновлении ИП от 19 апреля 2024 года, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 1 499,39 руб., начисленные за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года;

за налоговый период 2019 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 3 420,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по иному исковому заявлению направлено в Кировский районный суд г. Перми 16 апреля 2024 (судебный приказ от 14 июля 2021 года №, определение об отмене от 30 ноября 2023 года), пени в размере 387,38 руб., начисленные за период с 24 декабря 2020 года по 17 октября 2022 года;

об уплате недоимки по обязательному пенсионному страхованию в размере 29 354,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по Постановлению Налогового органа от 04 марта 2020 года №, в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление о возбуждении исполнительного производства от 10 марта 2020 года №-ИП, постановление СПИ о возобновлении ИП от 19 апреля 2024 года, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 5 045,73 руб., начисленные за период с 10 января 2020 года по 17 октября 2022 года; об уплате недоимки по обязательному медицинскому страхованию в размере 6 884,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается но Постановлению Налогового органа от 04 марта 2020 года №, в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, 1 Установление о возбуждении исполнительного производства от 10 марта 2020 года №-ИП, Постановление СПИ о возобновлении ИП от 19 апреля 2024 года, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 1 183,32 руб., начисленные за период с 10 января 2020 года по 17 октября 2022 года;

за налоговый период 2020 года пени на недоимку по транспортному налогу в размере 156,06 руб., начисленные за период с 20 декабря 2021 по 17 октября 2022 года; об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 759,00 руб., пени в размере 34,63 руб., начисленные за период с 20 декабря 2021 года по 17 октября 2022 года; об уплате недоимки по обязательному пенсионному страхованию в размере 30 005,68 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по иному исковому заявлению направлено в Кировский районный суд г. Перми 16 апреля 2024 года (судебный приказ от 14 июля 2021 года №а-5251/2021, определение об отмене от 30 ноября 2023 года), пени в размере 3 398,64 руб., начисленные за период с 24 декабря 2020 года по 17 октября 2022 года; об уплате недоимки по обязательному медицинскому страхованию в размере 7 791,78 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по иному исковому заявлению направлено в Кировский районный суд г. Перми 16 апреля 2024 года (судебный приказ от 14 июля 2021 года №, определение об отмене от 30 ноября 2023 года), пени в размере 882,54 руб., начисленные за период с 24 декабря 2020 года по 17 октября 2022 года;

№ от 20 декабря 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 3 420,00 руб., пени в размере 15,39 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года; об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 759,00 руб., пени в размере 3,42 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма налога по требованию от 06 февраля 2020 года №, подлежащая взысканию превысила 3 000,00 рублей. Срок уплаты по требованию № - до 23 марта 2020 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 23 сентября 2020 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26 марта 2021 года.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 30 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Из материалов дела видно, что сумма налога по требованию от 24 декабря 2020 года №, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до 08 февраля 2021 года, подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 08 августа 2021 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14 июля 2021 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 30 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока началось с 01 декабря 2023 года, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 30 мая 2024 года.

Из материалов дела видно, что сумма налога по требованию от 18 октября 2022 года №, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 рублей. Срок уплаты по требованию № - до 16 ноября 2022 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2023 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 18 января 2023 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 30 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 01 декабря 2023 года и истекает 30 мая 2024 года.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, предоставлены письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2018 года на территории Пермского края установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (закон Пермского края от 10 ноября 2017 года № 140-ПК).

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №. /л.д. 10 том 1, л.д. 11 том 2/.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 20 декабря 2007 года по 03 декабря 2020 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. /л.д. 12 том, л.д. 13 том 2/.

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом, в собственности административного ответчика ФИО1 имеется (имелось) следующее имущество:

- автомобиль легковой М.;

- автомобиль легковой М.1.;

- квартира, <адрес>;

- гараж, <адрес>;

- квартира, <адрес>. /л.д. 11 том 1, л.д. 12 том 2/.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 4 275,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 167,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты 03 декабря 2018 года /л.д. 13 том 1, л.д. 14 том 2/,

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 4 275,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 354,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты 02 декабря 2019 года /л.д. 15 том 1, л.д. 16 том 2/,

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 3 420,00 руб., налог на имущество в размере 689,00 руб., с установленным законодательством о налогах и сборах сроком оплаты /л.д. 17 том 1, л.д. 18 том 2/,

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 3 420,00 руб., налог на имущество в размере 759,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты 01 декабря 2021 года /л.д. 20 том 2/.

В добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог, налог на имущество физических лиц, и страховые взносы не оплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № по состоянию на 25 июня 2019 года об оплате пени в размере 620,68 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб., пени в размере 3,71 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 69,00 руб., с предложенным сроком исполнения до 03 сентября 2019 года /л.д. 21 том 1 /;

- № по состоянию на 14 ноября 2019 года об оплате пени в размере 433,00 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб., пени в размере 2,32 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 69,00 руб., с предложенным сроком исполнения до 30 декабря 2019 года /л.д. 25 том 1 /;

- № по состоянию на 06 февраля 2020 года об оплате недоимки по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб., пени в размере 58,35 руб., с предложенным сроком исполнения до 323 марта 2020 года /л.д. 29 том 1 /;

- № по состоянию на 29 июня 2020 года об оплате пени 699,01 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб., пени в размере 3,12 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 69,00 руб., с предложенным сроком исполнения до 27 ноября 2020 года /л.д. 34 том 1 /;

- № по состоянию на 24 декабря 2020 года об оплате пени по транспортному налогу в размере 10,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,15 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21,25 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,52 руб., недоимка по транспортному налогу, с установленным сроком оплаты до 01 декабря 2020 года, в размере 3 420,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, с установленным сроком оплаты до 01 декабря 2020 года, в размере 689,00 руб., недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, с установленным сроком оплаты до 18 декабря 2020 года, в размере 30 005,68 руб., недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, с установленным сроком оплаты до 18 декабря 2020 года, в размере 7 791,78 руб., с предложенным сроком исполнения до 08 февраля 2021 года /л.д. 40-41 том 1 /;

- № по состоянию на 20 декабря 2021 года об оплате пени в размере 15,39 руб. на недоимку по транспортному налогу, пени в размере 3,42 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу с установленным сроком оплаты до 01 декабря 2021 года, в размере 3 420,00 руб., недоимки по налогу на имущество, с установленным сроком оплаты до 01 декабря 20211 года, в размере 759,00 руб., с предложенным сроком исполнения до 03 февраля 2022 года /л.д. 22 том 2/;

- № по состоянию на 18 октября 2022 года об оплате пени в размере 156,06 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 3 420,00 руб., пени в размере 593,00 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб., пени в размере 387,38 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 3 420,00 руб., пени в размере 593,00 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб., пени в размере 593,00 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 275,00 руб., пени в размере 34,63 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 759,00 руб., пени в размере 3 398,64 руб. на недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 005,68 руб., пени в размере 5 045,73 руб. на недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб., пени в размере 5989,40 руб. на недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 руб., пени в размере 6 815,20 руб. на недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 руб., пени в размере 882,54 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 791,78 руб., пени в размере 1 183,32 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 руб., пени в размере 1 174,86 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 45 900,00 руб., пени в размере 1 499,39 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 руб., с предложенным сроком исполнения до 16 ноября 2022 года /л.д. 25-26 том 2 /.

Постановлением руководителя Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю от 19 февраля 2018 года № принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 22 января 2018 года № по налогам в размере 27 990,00 руб., пени в размере 57,85 руб., всего на сумму 28 047,85 руб. /л.д. 36 том 2/.

Постановлением руководителя Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю от 09 апреля 2019 года № принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требованиях от 14 января 2019 года №, от 22 января 2019 года № по налогам в размере 32 385,00 руб., пени в размере 1 704,10 руб., всего на сумму 34 089,10 руб. /л.д. 37 том 2/.

Постановлением руководителя Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю от 04 марта 2020 года № принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 10 января 2020 года № по налогам в размере 36 238,00 руб., пени в размере 67,95 руб., всего на сумму 36 305,95 руб. /л.д. 38 том 2/.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленных к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании недоимки и пени транспортному налогу, по налогу и пени на имущество физических лиц и страховым взносам.

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

Сумма налога по требованию от 06 февраля 2020 года №, подлежащая взысканию превысила 3 000,00 рублей. Срок уплаты по требованию № - до 23 марта 2020 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 23 сентября 2020 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14 мая 2020 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 30 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа /л.д. 19 том 1/. Срок подачи заявления до 30 мая 2024 года.

Сумма налога по требованию от 24 декабря 2020 года №, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 рублей. Срок уплаты по требованию № - до 08 февраля 2021 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 08 августа 2021 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14 июля 2021 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 30 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. Течение шестимесячного срока началось с 01 декабря 2023 года, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 30 мая 2024 года. /л.д. 32 том 1/.

Сумма налога по требованию от 18 октября 2022 года №, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 рублей. Срок уплаты по требованию № - до 16 ноября 2022 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2023 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 18 января 2023 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 30 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 01 декабря 2023 года и истекает 30 мая 2024 года /л.д. 8 том 2/.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С административным исковым заявлением № налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 16 апреля 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 50 том 1/, административным исковым заявлением № налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 02 мая 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 45 том 2/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2544,75 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года в размере 499,06 рублей, начисленные за период с 30 января 2019 года по 28 июня 2020 года;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года в размере 593,00 руб., начисленные за период с 29 июня 2020 года по 17 октября 2022 года;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4275,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 176,14 рублей, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 593,00 руб., начисленные за период с 29 июня 2020 года по 17 октября 2022 года;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 420,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 10,66 рублей, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 387,38 руб., начисленные за период с 24 декабря 2020 года по 17 октября 2022 года;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 420,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 171,45 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 17 октября 2022 года;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2,15 рублей, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года;

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 759,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 38,05 руб., начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 17 октября 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5 989,40 руб., начисленные за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 815,20 руб., начисленные за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 045,73 руб., начисленные за период с 10 января 2020 года по 17 октября 2022 года;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 005,68 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21,25 руб., начисленные за период с 19 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 398,64 руб., начисленные за период с 24 декабря 2020 года по 17 октября 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 174,86 руб., начисленные за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 499,39 руб., начисленные за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 183,32 руб., начисленные за период с 10 января 2020 года по 17 октября 2022 года;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 791,78 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5,52 руб., начисленные за период с 19 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 882,54 руб., начисленные за период с 24 декабря 2020 года по 17 октября 2022 года;

всего задолженность в размере: 78 158,20 руб. (31 950,96 рублей + 46 207,24 рублей).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 544,75 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 09 августа 2024 года.

Судья А.Н. Рогатнева