Решение № 2А-2116/2025 2А-2116/2025~М-1980/2025 М-1980/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-2116/2025

Дело № 2а-2116/2025

УИД 42RS0002-01-2025-003841-77


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

13 ноября 2025 г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, и пени. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 187070,41 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 272,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 176605,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 520,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106,00 руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 9567,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу, согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Такие ставки на территории Кемеровской области установлены законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ "О транспортном налоге".

На основании ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

На основании пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ здание, строение, сооружение, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено в ст. ст. 405, 409 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц

Налоговым агентом <данные изъяты> представлена справка о доходах и суммах налога физического лица: № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой получил доход в сумме 1358500,00 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 176605 руб. (л.д. 17).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен за ДД.ММ.ГГГГ год НДФЛ в размере 176605,00 руб., и предлагалось его уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

В установленные НК РФ сроки (ДД.ММ.ГГГГ) административный ответчик не уплатил задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176605 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10 оборот - 11).

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, период владения 9/12 в ДД.ММ.ГГГГ, а также <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, период владения 3/12 в ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес> с кадастровым номером №:№, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <адрес> с кадастровым номером №:№, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <адрес> с кадастровым номером №:№, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 16).

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №:№ период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 16).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен за ДД.ММ.ГГГГ год:

- транспортный налог в общем размере 520 руб., из которых: в отношении ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, в размере 192 руб., в отношении <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 328 руб.;

- земельный налог в общем размере 272,00 руб., из которых: в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №:№, в размере 168 руб., и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №:№, в размере 104 руб.;

- налог на имущество физических лиц в общем размере 106,00 руб. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №:№

Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 176605 руб.

Согласно указанному налоговому уведомлению общая сумма налога составила 177503,00 руб., которую предлагалась уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 272 руб., НДФЛ в размере 176605 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 106 руб., транспортному налогу в размере 520 руб., пени в размере 497,01 руб., а всего 178000,01 руб. и предлагалось его уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10 об. - 11).

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (л.д. 11 об.).

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу было подготовлено заявление № о вынесении судебного приказа на общую сумму задолженности в размере 187070,41 руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 272,00 руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 176605,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 520,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106,00 руб., сумма пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 9567,41 руб. (л.д. 13-15).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 187070,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ответчика (л.д. 10).

В связи с вступлением в силу ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах ФНС России внедрен институт Единого налогового счета.

Согласно положениям п. 1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177503 руб., в том числе пени 0,00 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 187070,41 руб., в том числе пени 9567,41 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

9567,41 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9567,41 руб.

С 01.01.2023 начисление пени производится на общую сумму отрицательного сальдо.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

На основании ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 178000,01 руб., в котором ему сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок ФИО1 требование не исполнено.

При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ.

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 в размере 187070,41 руб..

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

С настоящим административным иском МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно квитанции об отправке (л.д. 20), то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Суд считает доводы административного иска обоснованными и подтверждёнными документально, расчёт суммы задолженности произведён в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчет пени проверен судом, является арифметически верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 6612 (4000+(187070,41-100000)*0,03) рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 187070,41 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 272,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 176605,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 520,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106,00 руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 9567,41 руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

БИК банка получателя средств: №

Номер счета банка получателя средств: №

получатель: <данные изъяты>

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

Единый казначейский счет: №

КБК №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6612 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.11.2025.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин