Решение № 2А-374/2025 2А-374/2025~М-212/2025 А-374/2025 М-212/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-374/2025

Дело №а-374/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Курчатов 18 июня 2025 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Иванниковой О.Н.,

при секретаре Анисимовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что УФНС России по <адрес> на основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств. ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 227 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, а также в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 6 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем и был застрахован по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 20 992,47 руб. в связи с несвоевременной уплатой сумм задолженности по налогам, в том числе:

- 4 303,46 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку за 2017 г. в размере 4 590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в размере 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в размере 6 884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 8 380,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 16 689,01 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), начисленному на недоимку за 2017 г. в размере 23 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в размере 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в размере 29 354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в размере 20 208,76 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно абзацу 1 п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве. По пеням ведется отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей, в которой распределение в разделе налогов не осуществляется, т.к. пеня начисляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 125 202,46 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с чем, налоговым органом начислена сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 5 634,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма пени, начисленная налогоплательщику в связи с наличием задолженности по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 26 626,58 руб. (20 992,47 руб. +5 634,11 руб.), которую истец просит взыскать с ответчика ФИО1

Представитель административного истца - УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В силу чч.1-2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании и следует из выписки ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-36).

На основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> №а-1230/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. в размере 20 208 (двадцать тысяч двести восемь) руб. 76 коп. - (КБК 18№, ОКТМО 38621153);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 14.01.2021г. по 14.02.2021г. в размере 91 (девяносто один) руб. 61 коп. - (КБК 18№, ОКТМО 38621153);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2020г. в размере 8 380 (восемь тысяч триста восемьдесят) руб. 70 коп. - (КБК 18№, ОКТМО 38621153);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за период с 14.01.2021г. по 14.02.2021г. в размере 37 (тридцать семь) руб. 99 коп. - (КБК 18№, ОКТМО 38621153).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> на основании вышеуказанного судебного приказа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д. 13-15, 57).

На основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> №а-1834/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г., 2018г., 2019г. в размере 79 299 (семьдесят девять тысяч двести девяносто девять) руб. - (КБК 18№, ОКТМО 38621153);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2018г. по 12.01.2020г. в размере 1 999 (одна тысяча девятьсот девяносто девять) руб. 55 коп. - (КБК 18№, ОКТМО 38621153);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за период с 20.02.2017г. по 22.07.2019г. в размере 1 932 (одна тысяча девятьсот тридцать два) руб. 74 коп. - (КБК 18№, ОКТМО 38621153);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2017г., 2018г., 2019г. в размере 17 314 (семнадцать тысяч триста четырнадцать) руб. - (КБК 18№, ОКТМО 38621153);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за период с 10.01.2018г. по 12.01.2020г. в размере 392 (триста девяносто два) руб. 23 коп. - (КБК 18№, ОКТМО 38621153).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> на основании вышеуказанного судебного приказа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д. 16-18, 58).

Согласно представленному истцом расчету, в связи с несвоевременной уплатой сумм задолженности по налогам ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 20 992,47 руб., в том числе: 4 303,46 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 16 689,01 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислена сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 5 634,11 руб.

Таким образом, сумма пени, начисленная налогоплательщику в связи с наличием задолженности по налогам, составляет 26 626,58 руб. (20 992,47 руб. +5 634,11 руб.). Расчет проверен судом и признан правильным.

В адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 626,58 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 29).

Поскольку в установленный срок сумма задолженности ответчиком не погашена, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

В связи с отменой судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с настоящим иском в Курчатовский городской суд <адрес>, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО1 с учетом требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по пени в общей сумме 26 626 (двадцать шесть тысяч шестьсот двадцать шесть) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес>» <адрес> в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 26.06.2025г.

Судья О.Н. Иванникова