Решение № 2А-2737/2021 2А-2737/2021~М-1715/2021 М-1715/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-2737/2021

Дело № 2а-2737/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 08 июля 2021 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Шариповой О.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по ним, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с ответчика:

8999,43 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;

3745,64 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

8,10 рублей – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата);

3,37 рублей – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата)

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

С (дата) по (дата) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с (дата) регулируются НК РФ.

Положениями статей 423-430 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

С учетом Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" за расчетный период (дата) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном составил 20 318 рублей, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 8426 рублей

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до (дата) с основным видом деятельности «Деятельность туристических агентств и туроператоров, код <.....>», доход не превысил <.....> рублей.

Размер страховых взносов за расчетный период <.....> составил:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 9086,66 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 3768 рублей.

Страховые взносы за (дата) административным ответчиком в срок не уплачены, в связи с чем, в соответствии со тс. 75 НК РФ, начислены пени за период с (дата) по (дата) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8,10 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3,37 рублей.

ФИО1 выставлено требование №... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату (дата) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 8999,43 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3745,64 рублей, пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 8,10 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3,37 рублей.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, не исполнено.

(дата) мировым судьей судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ответчика.

(дата) судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО1 заявления об отмене.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №21 по Пермскому краю извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, поступило заявление с просьбой о проведении судебного заседания без участия представителя Инспекции, на предъявленных требованиях административный истец настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, в их удовлетворении просил отказать в связи с пропуском срока подачи настоящего иска в суд. Указывает, что фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял с (дата), однако регистрирующий орган не поставил в известность. Требования об уплате страховых взносов, пени получал в электронном виде.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно сведениям Инспекции, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата).

(дата) ФИО1 оформлено требование №... со сроком исполнения до (дата) на уплату:

8999,43 рублей – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;

3745,64 рублей – страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

8,10 рублей – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) период с (дата) по (дата);

3,37 рублей – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) за период с (дата) по (дата).

(дата) требование получено ФИО1, что подтверждается скриншотом (л.д.9).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8999,43 рублей, пени по ним в размере 8,10 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3745,64 рублей, пени по ним в сумме 3,37 рублей (административное дело №...).

(дата) мировым судьей судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8999,43 рублей, пени в размере 8,10 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3745,64 рублей, пени в сумме 3,37 рублей (административное дело №...).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых ФИО1 просит отменить судебный приказ, не согласен с ним в связи с тем, что предпринимательскую деятельность не осуществляет (административное дело №...).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №...).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании задолженности по страховым взносам.

С (дата) вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктами 1, 2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 указанной нормы закона суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С учетом Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" за расчетный период 2020 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном составил 20 318 рублей, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 8426 рублей.

Учитывая вышеприведенные положения закона, на ФИО1, как плательщике страховых взносов, лежала обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности, в сумме 8999,43 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3745,64 рублей по сроку уплаты (дата).

Оплата данных страховых взносов ответчиком не произведена, доказательств обратного суду не представлено.

Положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, (дата) административным ответчиком получено требование №... от (дата) об уплате задолженности по страховым взносам, пени со сроком исполнения до (дата).

Требование направлено в трехмесячный срок со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования ((дата)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) поступил в Орджоникидзевский районный суд города Перми настоящий административный иск с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа ((дата)).

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд считает, что процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пени со стороны налогового органа соблюдена, в связи с чем, подлежит отклонению довод административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд со стороны административного истца.

Доводы административного ответчика о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность с <АДРЕС>, не принимаются во внимание.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, обязанность по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от ведения предпринимателями предпринимательской деятельности. Осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов. Индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8999,43 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3745,64 рублей.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании пени по страховым взносам.

Инспекция просит взыскать пени, начисленные за период с (дата) по (дата) на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8,10 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3,37 рублей.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 указанной нормы закона).

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за (дата) в срок не уплачены, задолженность по страховым взносам взыскана настоящим решением, процедура принудительного взыскания пени со стороны Инспекции соблюдена.

Расчет пени по страховым взносам налогу судом проверен, является арифметически верным. Контррасчета ФИО1 не предъявлено.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

С (дата) по (дата) процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 4,50% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).

Пени за период с (дата) по (дата) (6дней) равны: 8999,43 рублей (сумма недоимки) х 4,50% : 300 х 6 дней = 8,10 рублей.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Пени за период с. (дата) по (дата) (6 дней) равны: 3745,64 рублей (сумма недоимки) х 4,50% : 300 х 6 дней = 3,37 рублей.

Административный иск в части взыскания с ответчика пени по страховым взносам подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю понесены почтовые расходы в сумме 70,80 рублей, в связи с направлением административного искового заявления с приложениями, что подтверждается, реестром почтовых отправлений (л.д.22-23).

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит заявление ИФНС о взыскании с ФИО1 почтовых расходов в сумме 70,80 рублей, подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по ним, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по ним, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца г<.....>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за (дата) в размере 8 999,43 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с (дата) по (дата) в размере 8,10 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за (дата) в размере 3 745,64 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с (дата) по (дата) в размере 3,37 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца г.<.....>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца г<.....>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 70 рублей 80 копеек, связанные с рассмотрением настоящего дела.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (09.07.2021 года).

Судья Сорина Е.В.