Решение № 2А-2516/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-2516/2025

УИД 74RS0004-01-2025-000134-10

Дело № 2а-2516/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 25 августа 2025 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Рыбаковой М.А.,

при секретаре Филипповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 675 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 44 850 рублей и по пени в размере 19 948 рублей 86 копеек.

В обоснование административного иска указано на то, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам в указанной сумме. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, ранее представлены письменные возражения, в которых указано на несогласие с заявленными требованиями по причине недоказанности сумм иска ввиду отсутствия подробного расчета соответствующих налогов.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 382 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик являлась в спорный налоговый период (2022 год) собственником земельного участка площадью 484 кв. м с кадастровым номером 74:19:1203001:420, расположенного в <адрес>, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Также, согласно сведениям ГУ МВД России по <адрес> за ответчиком ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство АУДИ А7, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>.

С учетом данных сведений, полученных налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, ответчику произведены начисления транспортного и земельного налога за 2022 год, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год в общей сумме 45 525 рублей, в том числе земельного налога в сумме 675 рублей и транспортного налога в сумме 44 850 рублей, срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам и по пени, с целью соблюдения порядка взыскания, установленного ст. 48 НК РФ, налоговым органом подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 65 473,86 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1964/2024 о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с предоставлением административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, как указано выше, ФИО1 являлась собственником земельного участка и транспортного средства в налоговом периоде 2022 год.

Таким образом, ФИО1, как собственник соответствующего имущества, является плательщиком земельного и транспортного налога.

Исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

В период после направления в адрес ФИО1 требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у последней образовалась задолженность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 год, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета ФИО1 не было сформировано в период со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением, требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2022 год, а также по пеням является законным.

Таким образом, порядок взыскания задолженности по налогам административным истцом соблюден.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ссылается на недоказанность правильности расчетов в соответствующий налоговый период, а также непредоставление подробного расчета налога в адрес налогоплательщика.

Вопреки доводам административного ответчика, подробный расчет транспортного налога, а также земельного налога, начисленных в периоде 2022 год, содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ответчика и полученным последним посредством личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя расчет налогов и пеней, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

В ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Согласно копии паспорта транспортного средства – автомобиля АУДИ А7, 2012 года выпуска, VIN: №, состоящего на учете в ГИБДД за ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ за государственным регистрационным знаком <***>, мощность двигателя составляет 299 л.с.

В ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге» установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 150 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2022 год составляет 44 850 рублей (299 л.с. * 150 рублей), и соответствует расчету налогового органа, отраженному в налоговом уведомлении.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как указано выше, административный ответчик являлась в спорный налоговый период (2022 год) собственником земельного участка площадью 484 кв. м с кадастровым номером 74:19:1203001:420 с видом разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного в <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог, налоговые ставки и льготы в отношении земельных участков на территории Кременкульского сельского поселения Сосновского муниципального района <адрес> установлены Решением Совета депутатов Кременкульского сельского поселения Сосновского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении положения «О земельном налоге муниципального образования Кременкульское сельское поселение».

Согласно ст. 4 данного положения налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка составляет 0,3 процента в соответствии со ст. 7 названного Положения.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 616 136 рублей.

Таким образом, размер суммы налога составляет 1 848 рублей (616 136 рублей * 0,3%).

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Судом установлено, что за 2021 год административному ответчику был начислен земельный налог в размере 613 рублей.

С учетом этого, в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ, и поскольку сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ (1848 рублей) превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (675 рублей (613 рублей * 1,1), сумма налога за 2022 год составляет 675 рублей и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 19 948,86 рублей.

Расчет отыскиваемых пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством.

Согласно представленному расчету задолженность по пеням, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, составила 88 260 рублей 18 копеек.

Исходя из подробного расчета сумм пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, представленного налоговым органом, пени состоят из:

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 931 рубль 42 копейки на недоимку по транспортному налогу;

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 238 рублей 48 копеек на недоимку по транспортному налогу;

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 601 рубль 36 копеек на недоимку по земельному налогу;

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 488 рублей 92 копейки на недоимку по НДФЛ.

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) произведен на совокупную обязанность в размере 301 891 рублей по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность с учетом неисполненной налоговой обязанности за 2022 года на сумму 347 416 рублей, и их размер составил 49 091 рубль 40 копеек.

Всего, размер пени на дата формирования заявления о выдаче судебного приказа составил 137 351,58 рублей.

В данную сумму вошел остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 117 402 рубля 72 копейки.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пеням, заявленный административным истцом в рамках настоящего административного дела, составляет 19 948 рублей 86 копеек (137 351,58 – 117 402,72), требование налогового органа о взыскании которого является обоснованным исходя из следующего.

Расчет суммы пеней, произведенных за указанный период, соответствует требованиям закона, судом проверен является арифметически верным, произведен с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания. Порядок и сроки взыскания данной задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование спорной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 675 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 44 850 рублей, а также по пени в размере 19 948 рублей 86 копеек.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате заявленных ко взысканию налогов и соответствующих пеней, о соблюдении налоговым органом порядка, процедуры и срока принудительного взыскания задолженности и наличии оснований для удовлетворения заявленных требований МИФНС России № по <адрес>.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей в соответствии со ст. 114 КАС РФ

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>), последнее известное место регистрации: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 675 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 44 850 рублей и по пени в размере 19 948 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>), последнее известное место регистрации: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Рыбакова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ